（一）现金管理制度

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容：

1.现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴。

（2）个人劳务报酬。

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。

（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

（7）结算起点以下的零星支出。

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付必须通过银行办理转账结算。

2.现金的限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至5天正常零星开支需要量，边远地区和交通不便地区的企业可以按照多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。企业应当严格遵守核定的现金限额，超过限额部分应于当日终了前送存银行。需要增加或减少现金限额的单位，应当向其开户银行提出申请，由开户银行核定。

3.现金的收支规定

（1）现金收与支要两条线，分开进行。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（2）不准擅自坐支现金。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审核批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须分别入账。

（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当如实填写提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应当向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

（5）不准用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准编造用途套取现金；不准用银行账户代其他单位或个人存入和支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。

银行对于违反上述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。

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为什么国家不允许企业擅自“坐支”现金？

（二）现金内部控制制度

企业应当依据国家有关法规和财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》，结合管理部门或系统的现金内部控制规定，建立和实施适合本企业的业务特点和管理要求的现金内部控制制度。

1.建立现金业务的岗位分工责任制度

企业内部应当建立合理岗位分工、各司其职的制度，明确相关部门和各岗位的职责权限，实行钱账分离、相互制约的内部牵制机制，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记和兼任会计稽核、会计档案工作，负责现金总账记录的会计人员，则不得监管现金。企业不得由一个人办理现金业务的全过程。

2.建立授权审批制度

企业应建立现金业务的授权审批制度，明确本单位现金开支范围，规定现金支付业务的报销凭证、报销手续和办法，明确审批人员对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求。

3.建立审核和签证制度

企业的每笔经济业务都必须根据有关的原始凭证由会计主管或其他指定人员逐笔审核其手续是否完备、数字是否正确、内容是否合规合法。原始凭证经审核无误签字后，出纳员才能据以收、付款。

4.建立岗位轮换制度

企业办理现金业务应当配备合格人员，并根据企业具体情况进行定期岗位轮换。

5.建立印章管理制度

企业应加强印章及银行预留印鉴的管理，实行印鉴分管制度。与银行结算凭证有关的印鉴不能由出纳员集中保管，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

6.建立票据、收据和发票的领用制度

企业应当加强与现金有关的票据、发票等的管理，领用的票据、收据和发票必须登记数量和起止编号，由领用人签字。收回票据、收据和发票存根时，应由主管人员办理签收手续。对空白票据、收据和发票应当定期检查，防止空白票据的遗失和被盗用。

7.建立定期核对账目和盘点制度

在每日的经营活动结束后，出纳员应当将当日的全部经济业务记入日记账，并结出余额，与实存现金金额相核对，确保账实相符。出纳和会计之间也应定期核对账目，确保账账相符。内部审计人员应实施经常性和突击性的现金实地清查。

8.建立现金预算制度

企业应根据实际现金收支情况，按月、周或日编制现金预算计划，预测下个期间的现金收支情况，作为现金控制和资金调度的依据。

9.建立现金业务的监督检查制度

企业应当建立对现金业务的监督检查制度，明确监督检查机构及人员的职责和权限，定期和不定期地进行检查。