出纳处理完本月日常业务后，还需要对现金日记账进行月末结账。

（一）月结

现金日记账要按月结出发生额和余额。具体要求：在最后一笔经济业务记录下通栏画红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏画红单线。

（二）累结

现金日记账在每月结账时，应在“本月合计”下面结出年初起至本月的累计数额，登记在月份发生额的下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏画红单线；全年累计发生额下面要画通栏双红线。

【例3-8】2019 年1 月1 日至2019 年1 月31 日，九龙家具有限公司现金日记账结账情况如图3-35 所示。

图3-35　现金日记账

注意：因本书为黑白印刷，图3-35 无法体现红线，彩图请参考配套资源中相关图示。

提示：现金日记账要实现日清月结，月末要结出“本月合计”和“本年累计”数。

任务挑战

任务描述：根据重庆裕达家具有限公司2018 年8 月发生的经济业务，完成相关凭证填写、审核，现金日记账登记和现金月末结账处理。

企业基本信息

重庆裕达家具有限公司是一家从事家具生产及销售的企业，该公司主营业务范围为实木床，以实木板、油漆等为主要原材料，系增值税一般纳税人，适用增值税税率16%，所得税税率25%。开户银行：重庆农村商业银行石桥铺支行；账号：03-74955；纳税识别号：3234185；法定代表人：赵传锦；企业地址：重庆市九龙坡区科园二路888 号；办公电话：023-88888888；公司财务主管：杜平；出纳：王刚，身份证号码：500107198808089999，发证机关：重庆公安局九龙坡分局，电话：18888888888，家庭住址：重庆市九龙坡区石桥铺半山国际1-1-1-1；会计：高猛；保管员：王一飞。

1.　8 月3 日，取现金11 000 元，备发补贴费。请完成图3-36—图3-38相关凭证的填写和审核。

图3-36　现金支票

图3-37　记账凭证

图3-38　现金日记账

2.　8 月3 日，发放补贴费。请根据图3-39 完成图3-40—图3-41 凭证的填写与审核。

图3-39　高温补贴费签收表

图3-40　记账凭证

图3-41　现金日记账

3.　8 月5 日，向东方商城购买A4 打印纸10 包，含税单价30 元，增值税额48 元。请根据相关信息完成图3-42—图3-44 凭证的填写与审核。（地址：石桥铺石新路56 号；开户银行：工商银行石新路分理处；账号：02-14518；纳税人登记号：24100739001。）

图3-42　增值税普通发票

图3-43　记账凭证(www.daowen.com)

图3-44　现金日记账

4.　8 月15 日，向个人张什锦零售实木板10 块，型号120 cm×10 cm，不含税单价60 元。完成图3-45—图3-49 凭证的填制与审核。

图3-45　增值税普通发票

图3-46　记账凭证

图3-47　现金日记账

5.　8 月25 日，向个人万金荣零售实木床1 张，型号200 cm×220 cm，不含税单价3 000 元。完成图3-48—图3-50 凭证的填制与审核。

图3-48　增值税普通发票

图3-49　记账凭证

图3-50　现金日记账

6.　8 月30 日，将多余现金3 500 元存入银行，其中32 张100 元面值，4 张50 元面值，5 张20 元面值。完成图3-51—图3-53 凭证的填制与审核。

图3-51　现金缴款单

图3-52　记账凭证

图3-53　现金日记账

7.　8 月31 日，清查小组（王鑫、李丽、张庆）对单位现金进行清查，发现现金账实不符，其中100 元面值13 张，50 元面值1 张，并无法查明原因，经单位负责人同意，决定确认为当期利得。完成图3-54—图3-57 凭证的填制与审核。

图3-54　库存现金盘点表

图3-55　记账凭证1

图3-56　记账凭证2

图3-57　现金日记账