库存现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”，凡现金实存数大于账存数，称为现金长款（即，现金盘盈）；现金实存数小于账存数称为现金短款（即，现金盘亏）。

（一）现金长款处理

报告领导批准前：借方记入“库存现金”，贷方记入“待处理财产损溢”。

报告领导批准后，如查明属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续；如查明属于少付他人，则应查明退还原主，记入“其他应付款”；如确实无法退还，应经过一定审批手续作为单位利得，记入“营业外收入”。

（二）现金短款处理

报告领导批准前：借方记入“待处理财产损溢”，贷方记入“库存现金”。

报告领导批准后，如查明属于记账错误应及时更正错账；如查明属于出纳员工作疏忽，应按规定由过失人赔偿，记入“其他应收款”；如确实无法查明原因，则记入“管理费用”。

【例3-7】2019 年1 月31 日，清查小组对九龙家具有限公司现金进行盘点，盘查结果，如图3-27 所示。

图3-27　现金日记账

具体操作步骤：

①盘点人员对库存现金进行盘点，发现账实不符（原因：出纳员瞿彦粗心），编制库存现金盘点表，相关责任人签字，并上报领导，如图3-28 所示。

图3-28　编制库存现金盘点表

②制单人员根据库存现金盘点表，编制记账凭证，出纳在记账凭证上签字，如图3-29 所示。

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图3-29　编制记账凭证

③领导审批，并签署处理意见：短款由出纳人员赔偿，如图3-30 所示。

图3-30　签署处理意见

④会计根据领导审批意见，填制记账凭证，如图3-31 所示。

图3-31　填制记账凭证

⑤收到赔款时，出纳开具收据，核对收据金额和实收款数目是否一致，并加盖“现金收讫”章，如图3-32 所示。

图3-32　开具收据

⑥出纳将收款收据移交给会计，会计填制记账凭证，出纳审核记账凭证，并在记账凭证上签字，如图3-33 所示。

图3-33　填制记账凭证

⑦出纳根据记账凭证登记现金日记账，结出现金本日合计和余额，如图3-34 所示。

图3-34　登记现金日记账