合并财务报表编制除了要符合一般财务报表的编制原则以外还应当遵循以下原则和要求：

1.以个别财务报表为基础编制

合并财务报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。但是个别财务报表反映的则是单个企业法人的财务状况和经营成果，反映的对象是企业法人。因此在编制合并财务报表的时候，个别报表上面的数据是基础。这也是合并报表编制的前提条件。

2.一体性原则

在编制合并财务报表时应当将母公司与子公司作为整体看待，视为同一会计主体，母子公司发生的经营活动都应从集团这一整体的角度进行考虑，如图7-3所示。

图7-3　合并财务报表一体性体现(www.daowen.com)

3.重要性原则

根据特定经济业务的经济决策影响的大小，来选择合适的会计处理方法和程序。在编制合并报表时主要体现在：

（1）在个别报表中可能是重要的，但在合并报表中可能是非重要的，重要性发生变化，会计处理方法也随之发生了变化。

（2）在编制抵销分录时，应按重要性进行取舍，如按一体性原则，内部经济业务应当全部抵销，但在会计实务中，为减少工作量对重要性的经济业务要加以取舍。