1.实收资本（股本）

“实收资本”账户主要反映企业接受投资者投入的实收资本。该账户的贷方反映实收资本的增加数，包括接受货币资金或实物资产投资、发放股票股利增加资本、资本公积或盈余公积转增资本、可转换公司债券转为资本、债务重组转为资本等；该账户的借方反映实收资本的减少数，包括减少注册资本、中外合作企业在合作期间归还投资者投资等。

2.资本公积

“资本公积”账户主要反映企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得或损失。“资本公积”账户分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。

3.库存股

“库存股”账户主要反映企业收购、转让或注销本公司股份的金额。企业减少注册资本而收购本公司股份的，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目；转让库存股的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记或贷记“资本公积——股本溢价”等账户；注销库存股的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”，按库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”，股本溢价不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。

4.盈余公积

“盈余公积”账户主要反映企业利润分配过程中所提取的盈余公积的金额。

5.未分配利润

“未利润分配”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，未分配利润的余额主要在“利润分配——未分配利润”明细账户反映。“利润分配”应当分为“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“转作股本的股利”“盈余公积补亏”“未分配利润”等进行明细核算。

6.上年年末余额

上年年末余额主要反映资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。

7.会计政策变更

会计政策即企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随便变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：

（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更；

（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

对本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策和对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，则不属于会计政策变更。

会计政策变更采用的方法主要有以下两种：

追溯调整法——指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。

未来适用法——指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

这里讲的会计政策变更主要指采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额，影响的项目主要涉及“盈余公积”、“未分配利润”项目。

会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。

8.前期差错更正

前期差错，是指由于没有运用或错误运用可靠信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报，通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》中规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法，它的会计处理与追溯调整法相同。在追溯重述法下，需要调整财务报表最早期间的留存收益的期初余额，影响的项目主要涉及“盈余公积”、“未分配利润”项目。填列时，要根据“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额进行分析填列。(www.daowen.com)

9.净利润

该项目主要反映企业当期实现的净利润或发生的净亏损，若是净亏损，应以负号填列，主要根据“利润分配——未分配利润”贷方发生额填列。

10.其他综合收益

“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。也可以认为是直接计入所有者权益的利得和损失。

利得和损失按计入科目不同分为两大类，如图5-3所示。

图5-3　利得与损失分类图

（1）计入当期利润的利得或损失包括的内容如图5-4所示。

图5-4　计入当期利润的利得或损失内容

（2）计入所有者权益的利得或损失包括的内容如图5-5所示。

图5-5　计入所有者权益的利得或损失内容

11.所有者投入和减少资本

该项目主要根据“实收资本”、“资本公积”账户的发生额分析填列。

（1）“所有者投入资本”项目反映所有者投入的资本金额，按投资者在所有者权益或股本中所占的份额部分计入“实收资本（或股本）”，超过实收资本的金额，计入“资本公积——资本溢价或股本溢价”。

（2）“股份支付计入所有者权益的金额”项目反映以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的内容。首先按照确定的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“资本公积——其他资本公积”；在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”，按应计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”。

（3）“其他”项目涉及的事项和交易主要有归还投资者投资、回购股票和有效套期等。

12.利润分配

此项目所涉及的内容主要反映企业当期的利润分配情况，根据“利润分配”账户的发生额分析填列，如图5-6所示。

图5-6　利润分配各项目内容填列图

13.所有者权益内部结转

本项目反映实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、库存股、利润分配等各项目内部结转的金额。