1.对比分析

【例5-11】根据5.5.1案例资料进行对比分析。

如表5-7所示甲产品本年累计实际平均成本275元虽比上年实际280元有所降低，但高于本年计划成本270元，没有完成计划，也高于历史先进水平260元，成本有超支的现象。

从上年的实际高于历史先进水平看，该产品的实际成本不是降低的，可能是提高的。从本年计划和本年累计实际平均成本均低于上年实际成本可以看出，企业在制定本年计划时就已预见成本有可能降低，只是实际降低数比计划少。此外，从12月份的实际成本低于本年累计实际平均成本可以看出，本年内成本可能是逐月降低的。下面分析一下成本的变动趋势。

2.趋势分析

趋势分析法是通过连续若干期相同指标的对比，来揭示各期之间的增减变化，据以预测经济发展趋势的一种分析方法。

采用趋势分析法，在连续的若干期之间，可以按绝对数进行对比，也可以按相对数（即比率）进行对比；可以以某个时期为基期，将其他各期均与该时期的基数进行对比；也可以在各个时期之间进行环比，即分别以上一时期为基期，将下一时期与上一时期的基数进行对比。

【例5-12】光华公司甲产品5年的实际平均单位成本如表5-18所示。分析成本的变化趋势。(www.daowen.com)

表5-18　各年实际平均单位成本表

以第1年为基期，260元为基数，计算各年与之相比的比率如下（保留小数点后两位小数）。

以上年为基数，计算各年的环比比率如下。

通过以上分析可以看出，甲产品的单位成本以第1年为基数，以后每年均高于第1年，只是提高的程度不同，第4年提高得最多，第2年提高得最少。如果以上一年为基期进行环比，第2年比第1年提高得最多。而第5年比第4年有所下降。从以上分析可以看出，第1至第4年成本是逐年递增的，而第5年成本有所下降。应当进一步分析这些变化的具体原因——是由于材料成本增加等客观原因，还是由于成本管理弱化或强化等主观原因造成的。为了查明成本变化的具体原因，还应按成本项目进行具体分析。