1.折旧费用的核算

一般来讲，制造业产品成本项目主要由直接材料、直接人工和制造费用构成，可见材料费用和人工费用是产品成本的重要组成内容。但是，在生产过程中除发生上述费用外，还会发生固定资产的使用磨损等。固定资产在长期使用过程中，其实物形态保持不变，但其价值随固定资产的损耗而逐渐减少，这部分减少的价值就是固定资产折旧。这种折旧应根据固定资产的使用车间、部门和经济用途分配计入各有关产品成本或费用账户。具体来说，将生产车间使用的固定资产所提取的折旧费列作制造费用，将企业管理部门使用的固定资产所提取的折旧费列作管理费用。固定资产折旧费用的分配通过编制“固定资产折旧计算分配表”进行。

【例2-13】新华公司20××年1月“固定资产折旧费用计算分配表”如表2-8所示。

表2-8　固定资产折旧费用计算分配表

根据表2-8填制转账凭证，编制会计分录如下：

借：制造费用——基本生产车间　7500

生产成本——辅助生产成本——供水车间　160

生产成本——辅助生产成本——供热车间　840

管理费用　1500

贷：累计折旧　10000

2.其他费用的核算

其他费用是指除前述要素费用以外的要素费用，具体包括差旅费、办公用品费、报刊资料费、邮电费、租赁费、误餐补贴费、交通补助费、职工技术补助费、排污费、实验检验费、利息及有关税金等。费用种类繁多，发生较为频繁，但数额不大，应在这些费用发生时，按发生的地点和用途进行归集和分配。应计入产品成本的费用，在发生时记入“制造费用”账户；应计入期间费用的，在发生时计入“管理费用”等有关账户。

【例2-14】新华公司20××年1月以银行存款支付办公费2558元。其中，基本生产车间910元，供水车间318元，供热车间450元，行政管理部门880元。根据有关原始凭证和银行结算凭证填制付款凭证，编制会计分录如下：

借：制造费用——基本生产车间　910(www.daowen.com)

生产成本——辅助生产成本——供水车间　318

　　　　——辅助生产成本——供热车间　450

管理费用　880

贷：银行存款　2558

【例2-15】新华公司20××年1月开出转账支票，购买办公用品200元。根据有关原始凭证及转账支票存根填制付款凭证，编制会计分录如下：

借：管理费用　200贷：银行存款　200

问题与思考

企业某员工出差向财务部门预借差旅费备用金及归来报销差旅费，应如何进行会计核算？

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