现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金及现金等价物的影响；现金及现金等价物净增加额；期末现金及现金等价物余额；等等。

（一）经营活动产生的现金流量

1.销售商品、提供劳务收到的现金

本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额），具体包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应收票据”“应收账款”“预收账款”“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的记录分析填列。

2.收到的税费返还

本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”“其他应收款”等账户的记录分析填列。

3.收到的其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，金额较大的应单独列示。本项目可根据“库存现金”“银行存款”“营业外收入”等账户的记录分析填列。

4.购买商品、接受劳务支付的现金

本项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括支付的增值税进项税额），具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应付票据”“应付账款”“预付账款”“主营业务成本”“其他业务成本”等账户的记录分析填列。

5.支付给职工以及为职工支付的现金

本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，代扣代缴的个人所得税也在本项目反映。本项目不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

企业为职工支付的社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金和”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“应付职工薪酬”等账户的记录分析填列。

6.支付的各项税费

本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费、本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，以及本期退回的增值税、所得税等。本期退回的增值税、所得税等在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

7.支付的其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大，则应单列项目反映。

本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“管理费用”“营业外支出”等账户的记录分析填列。

（二）投资活动产生的现金流量

1.收回投资收到的现金

本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资等而收到的现金。但收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。

本项目可以根据“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

2.取得投资收益收到的现金

本项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资因股权性投资而分得的现金股利和利息，股票股利由于不产生现金流量，故不在本项目中反映。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“投资收益”等账户的记录分析填列。

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。如果处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。

本项目可以根据“长期股权投资”“银行存款”“库存现金”等有关账户的记录分析填列。

5.收到的其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大，则应单列项目反映。本项目可以根据“应收股利”“应收利息”“银行存款”“库存现金”等有关账户的记录分析填列。

6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金（包括增值税等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分（在筹资活动中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映），以及融资租入固定资产所支付的租赁费（在筹资活动中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映）。本项目可以根据“固定资产”“在建工程”“工程物资”“无形资产”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

7.投资支付的现金

本项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。但是，取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。本项目可以根据“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如为负数，则应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“长期股权投资”“库存现金”“银行存款”等有关账户的记录分析填列。

9.支付的其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利、购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息等。若某项与投资活动有关的现金流出金额较大，则应单列项目反映。本项目可以根据“应收股利”“应收利息”“银行存款”“库存现金”等有关账户的记录分析填列。

（三）筹资活动产生的现金流量(www.daowen.com)

1.吸收投资收到的现金

本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；项目可以根据“实收资本（或股本）”“资本公积”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

2.取得借款收到的现金

本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

3.收到的其他与筹资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大，则应单列项目反映。本项目可根据“银行存款”“库存现金”“营业外收入”等账户的记录分析填列。

4.偿还债务所支付的现金

本项目反映企业以现金偿还债务的现金，包括归还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”“应付债券”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”“应付利息”“利润分配”“财务费用”“长期借款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

6.支付的其他与筹资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、捐赠现金支出等。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大，则应单列项目反映。本项目可以根据“营业外支出”“长期应付款”“库存现金”“银行存款”等账户的记录分析填列。

（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响

该项目反映企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中的外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

在编制现金流量表时，可逐笔计算外币业务发生的汇率变动对现金的影响，也可不必逐笔计算而采用简化的计算方法，即通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目的金额。

（五）现金流量表补充资料

1.将净利润调节为经营活动的现金流量

（1）资产减值准备。该项目反映企业本期实际计提的各项资产减值准备。本项目可以根据“信用减值准备”“资产减值损失”账户的记录分析填列。

（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。该项目反映企业本期累计计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。本项目可以根据“累计折旧”“累计折耗”等账户的贷方发生额分析填列。

（3）无形资产摊销。该项目反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产价值。本项目可以根据“累计摊销”账户的贷方发生额分析填列。

（4）长期待摊费用摊销。该项目反映企业本期累计摊入成本费用的长期待摊费用。本项目可以根据“长期待摊费用”账户的贷方发生额分析填列。

（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失情况。该项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的净损失（或净收益）。如为净收益，则以“-”号填列。本项目可以根据“营业外收入”“营业外支出”等账户所属有关明细账户的记录分析填列。

（6）固定资产报废损失。该项目反映企业本期固定资产报废净损失。本项目可以根据“营业外支出”“营业外收入”账户所属有关明细账户的记录分析填列。

（7）公允价值变动损失。该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。如为净收益，则以“-”号填列。本项目可以根据“公允价值变动损益”账户所属明细账户的记录分析填列。

（8）财务费用。该项目反映企业本期发生的属于投资活动或筹资活动的财务费用。本项目可以根据“财务费用”账户的本期发生额分析填列。如为收益，则以“-”号填列。

（9）投资损失。该项目反映企业对外投资实际发生的投资损失减去收益后的净损失。本项目可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列。如为投资收益，以“-”号填列。

（10）递延所得税资产减少。该项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以根据“递延所得税资产”账户发生额分析填列。

（11）递延所得税负债增加。该项目反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。本项目可以根据“递延所得税负债”账户发生额分析填列。

（12）存货的减少。该项目反映企业资产负债表“存货”项目的期初与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。

（13）经营性应收项目的减少。该项目反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据、预付账款、长期应收款和其他应收款等经营性应收项目中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的期初与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。

（14）经营性应付项目的增加。该项目反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等经营性应付项目中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的期初与期末余额的差额。期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。

2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

该项目反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有重大投资和筹资活动的信息。不涉及现金收支的重大投资和筹资活动主要有以下几项：

（1）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。

（2）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。

（3）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用后的净额。

3.现金和现金等价物净变动情况

该项目反映企业一定会计期间现金及现金等价物的期末余额减去期初余额后的净增加额（或净减少额），是对现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明。该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。