（一）主营业务成本的核算

企业应当设置“主营业务成本”账户，按照主营业务的种类进行明细核算。该账户用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本，借记该账户，贷记“库存商品”“劳务成本”等账户。期末，将主营业务成本的余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”，贷记该账户，结转后该账户无余额。

（二）其他业务成本的核算

企业应当设置“其他业务成本”账户，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经济活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额；出租包装物的成本或摊销额等。企业发生的其他业务成本，借记该账户，贷记“原材料”“周转材料”“累计折旧”“累计摊销”“应付职工薪酬”“银行存款”等账户。本账户按照其他业务成本的种类进行明细核算。期末，将其他业务成本的余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”，贷记该账户，结转后该账户无余额。

（三）税金及附加的核算

企业应当设置“税金及附加”账户，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户。期末，应将“税金及附加”账户余额转入“本年利润”账户，结转后，“税金及附加”账户无余额。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交的印花税不通过“应交税费”账户核算，而是于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”账户，贷记“银行存款”账户。

（四）销售费用的核算

企业应设置“销售费用”账户，核算销售费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末结转入“本年利润”账户的销售费用，结转后该账户应无余额。该账户应按销售费用的费用项目进行明细核算。

（五）管理费用的核算

企业应设置“管理费用”账户，核算管理费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，结转后该账户应无余额。该账户应按管理费用的费用项目进行明细核算。商品流通企业管理费用不多的，可不设本账户，相关核算内容，可并入“销售费用”账户核算。

（六）财务费用的核算

企业应设置“财务费用”账户来核算财务费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末结转入“本年利润”账户的财务费用，结转后该账户应无余额。该账户应按财务费用的费用项目进行明细核算。

【任务实施】

任务12.2.1　任务分析：广告费用计入销售费用。

借：销售费用　40 000

应交税费——应交增值税（进项税额）　2 400

贷：银行存款　42 400

任务12.2.2　任务分析：专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用计入销售费用。

借：销售费用　120 000(www.daowen.com)

贷：应付职工薪酬　50 000

累计折旧　40 000

银行存款　30 000

任务12.2.3　任务分析：企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费计入销售费用。

借：销售费用　5 000

应交税费——应交增值税（进项税额）　360

贷：银行存款　5 360

任务12.2.4　任务分析：行政管理部门负担的业务招待费计入管理费用。

借：管理费用　20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）　1 200

贷：银行存款　21 200

任务12.2.5　任务分析：行政管理部门职工薪酬、办公费和差旅费等计入管理费用。

借：管理费用　120 000

贷：应付职工薪酬　50 000

累计折旧　41 000

库存现金　21 000

银行存款　8 000