1.其他债权投资的取得

企业取得其他债权投资时，按购入债券的面值，借记“其他债权投资——成本”账户，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息金额，借记“应收利息”，按实际支付的价款，贷记“银行存款”“其他货币资金”等账户，按其差额借记或贷记“其他债权投资——利息调整”账户。

借：其他债权投资——成本【该投资的面值】

应收利息【支付价款中包含的已宣告但尚未领取的利息】

贷：银行存款

其他债权投资——利息调整【其差额；或借方】

2.其他债权投资的持有

（1）其他债权投资的期末计息。

资产负债表日，其他债权投资为一次还本、分期付息债券投资的，按照票面利率计算的应收利息，借记“应收利息”账户；按持有的其他债权投资的摊余成本和实际利率计算确定的实际利息收入，贷记“投资收益”账户；按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”账户。

资产负债表日，其他债权投资为一次还本付息债券投资的，按照票面利率计算的应收利息，借记“其他债权投资——应计利息”；按其他债权投资的摊余成本和实际利率计算确定的实际利息收入，贷记“投资收益”账户；按其差额，借记或贷记“其他债权投资——利息调整”账户。

借：应收利息【按票面利率计算利息】(www.daowen.com)

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率计算】

其他债权投资——利息调整【或借方】

如果为一次还本付息债券投资，则应将上述应收利息替换成“其他债权投资——应计利息”账户。

（2）其他债权投资的期末计量。

资产负债表日，其他债权投资应当按照公允价值计量，其他债权投资公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益，不构成当期利润。

资产负债表日，其他债权投资的公允价值高于其账面余额的，按其差额，借记“其他债权投资——公允价值变动”账户，贷记“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”账户；其他债权投资的公允价值低于其账面余额的，编制相反的会计分录。

（3）其他债权投资的减值。

资产负债表日，确定其他债权投资发生减值的，应当按照减记的金额，借记“信用减值损失”账户，贷记“其他综合收益——信用减值准备”账户。对于已确认减值损失的其他债权投资，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“其他综合收益——信用减值准备”账户，贷记“信用减值损失”账户。

3.其他债权投资的出售

出售以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户，按其账面余额，贷记“其他债权投资——成本、应计利息”账户，贷记或借记“其他债权投资——公允价值变动、利息调整”账户；按应从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”账户；按应从其他综合收益转出的信用减值准备累计金额，贷记或借记“其他综合收益——信用减值准备”；按其差额，贷记或借记“投资收益”账户。