（一）债权投资的确认

债权投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。在确认债权投资时应考虑债权投资的特征：

（1）到期日固定、回收金额固定或可确定。“到期日固定、回收金额固定或可确定”是指相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量（例如，债券投资利息和本金等）的金额和时间。

（2）有明确意图持有至到期。“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。

（3）有能力持有至到期。“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。

（二）债权投资的计量

企业取得债权投资时，应当以历史成本，即取得时的公允价值（含相关交易费用），进行初始计量；而在持有期间，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询机构、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。(www.daowen.com)

1.实际利率法

实际利率法是指按照金融资产的实际利率计算其摊余成本以及各期利息收入的方法。其中，实际利率是指将金融资产在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。

2.摊余成本

金融资产摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果。其包括：

（1）扣除已偿还的本金。

（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。

（3）扣除已计提的累计信用减值准备（仅适用于金融资产）。