（一）应付账款概述

1.应付账款的概念和入账时间

应付账款是指企业因购买材料、商品、物资或接受劳务供应等经营活动而应支付给供应单位的款项。这是买卖双方在购销活动中因取得物资与支付货款时间不一致而产生的负债。一般来说，应付账款应在与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受时确认。在实际工作中，应区别以下情况进行处理。

（1）在物资和发票账单同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过“应付账款”账户核算；如果物资验收入库后仍未付款，则根据发票账单登记入账。

（2）在物资和发票账单不同时到达的情况下，在发票账单已到、物资未到且没有及时付款的情况下，应当直接根据发票账单入账；在发票账单未到、物资已到的情况下，只能在收到发票账单后按发票账单入账；如果在月度终了仍未收到已入库材料、商品等的发票账单，则应在月末按应付供应单位价款的暂估价入账，以便在月末编报的资产负债表中客观地反映企业所拥有的资产和应承担的债务，待下月初再用红字冲回。

2.应付账款的入账价值

应付账款的入账价值应该按照未来应付的金额（即发票账单所记载的实际价款或按应付给供应单位价款的暂估价）确定，而不按到期应付金额的现值入账。

（二）账户设置

为了反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付供应单位的款项，企业应设置“应付账款”账户。该账户是负债类账户，贷方登记因采购商品或接受劳务而应向供货方支付的款项，借方登记企业已向供货方支付的款项，期末余额一般在贷方，反映企业尚未支付的账款。该账户按供应单位设置三栏式明细账，进行明细类核算，反映对各供货单位所欠货款及其支付情况。不单独设置“预付账款”账户的企业预付的账款也在“应付账款”账户核算，预付的账款计入“应付账款”的借方。

（三）业务核算

（1）发生应付账款。企业在购买材料、商品或接受劳务时所产生的应付账款，应按应付账款金额入账，按照有关凭证记载的实际价款或暂估价值，借记“原材料”“材料采购”等账户，按照可以抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。

（2）偿还应付账款。企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”“应付票据”等账户。在现金折扣期内偿还应付账款，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”“财务费用”账户。

（3）不单独设置“预付账款”账户的企业预付的款项，借记“应付账款”等账户，贷记“银行存款”账户。

（4）转销应付账款。应付账款由于债权单位撤销或其他原因无法支付时，借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。

【任务实施】

任务2.2.1　红星机械有限公司会计处理。

（1）假定5月5日符合收入的确认条件，根据增值税专用发票，编制以下会计分录。

借：应收账款——甲企业　81 360

贷：主营业务收入　72 000

应交税费——应交增值税（销项税额）　9 360

（2）假定公司6月6日收到甲企业支付的款项，受托款项存入银行，根据银行收账通知联，编制以下会计分录。

借：银行存款　81 360

贷：应收账款——甲企业　81 360

甲企业会计处理：

①收到商品和有关单证。

借：库存商品——A产品　72 000

应交税费——应交增值税（进项税额）　9 360

贷：应付账款——红星机械有限公司　81 360

②甲企业支付款项。

借：应付账款——红星机械有限公司　81 360

贷：银行存款　81 360

任务2.2.2　红星机械有限公司业务处理如下：

（1）赊销时，根据增值税专用发票，编制以下会计分录。(www.daowen.com)

借：应收账款——乙企业　56 500

贷：主营业务收入　50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）　6 500

（2）第10日收款时，根据银行收账通知联和折扣证明单，编制以下会计分录。

借：银行存款　55 500

财务费用——现金折扣　1 000

贷：应收账款——乙企业　56 500

（3）第25日收款时，根据银行收账通知联和折扣证明单，编制以下会计分录。

借：银行存款　56 500

贷：应收账款——乙企业　56 500

乙企业的业务处理如下：

（1）购入时，根据增值税专用发票和商品入库单，编制以下会计分录。

借：库存商品　50 000

应交税费——应交增值税（进项税额）　6 500

贷：应付账款——红星机械有限公司　56 500

（2）第10日付款时，根据付款结算凭证，编制以下会计分录。

借：应付账款——红星机械有限公司　56 500

贷：银行存款　55 500

财务费用——现金折扣　1 000

（3）第25日付款。

借：应付账款——红星机械有限公司　56 500

贷：银行存款　56 500

任务2.2.3　2019年8月31日，红星机械有限公司无法支付的款项经批准予以转销。

借：应付账款　4 000

贷：营业外收入　4 000

任务2.2.4　2019年8月31日，编制以下会计分录。

借：原材料——甲材料　10 000

贷：应付账款　10 000

2019年9月1日，编制以下会计分录。

借：原材料——甲材料　10 000

贷：应付账款　10 000