为了详细反映现金收支及结存的具体情况，企业除了设置“库存现金”账户对现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。现金日记账一般采用三栏式订本账格式，由出纳人员根据审核以后的收付款凭证逐日逐笔序时登记，每日营业终了计算当日现金收入、现金支出及现金结存额，并与现金实存额核对相符。月末，现金日记账余额应与现金总账余额核对一致。

（一）库存现金收付的业务处理

企业的现金收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”账户，贷记有关账户。

企业的现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记有关账户，贷记“库存现金”账户。

（二）备用金业务处理

备用金是指为了满足企业内部各部门和职工生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用现金。备用金的使用方法是“先借后用、凭据报销”。

企业可单独设置“备用金”账户进行备用金的核算，不设备用金账户的，可在“其他应收款”账户中核算。备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。

1.定额备用金

定额备用金是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金，补足其定额的制度。实行定额备用金制度的企业，一般应事先由会计部门根据实际需要拨付一笔金额固定的备用金。备用金的使用，应由专人进行管理。管理人员应将备用金使用的凭证收据及各种报销凭证妥善保管，以便定期或在备用金快用完时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金定额。备用金的额度一般应满足较短时间（1～2周）内各项符合现金使用范围的零星开支。

根据核定的备用金定额拨付款项时，借记“其他应收款——×××”账户，贷记“库存现金”账户；有关部门凭证报销时，借记“管理费用”账户，贷记“库存现金”账户。

2.非定额备用金

非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清”。

向有关部门或个人预付款项时，借记“其他应收款——××”账户，贷记“库存现金”账户；凭有关单证报销时，借记“管理费用”账户，贷记“其他应收款——××”账户，贷记或借记“库存现金”账户。

（三）库存现金清查的业务处理

为了确保账实相符，应对现金进行清查。现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。

对现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵库，不得超限额保管现金。对现金进行账实核对，如发现账实不符，则应立即查明原因，及时更正，对发生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理，不得以今日长款弥补他日短款。现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”，列明现金账存额、现金实存额、差异额及其原因，对无法确定原因的差异，应及时报告有关负责人。

现金清查中发现的长款或短款，应根据“现金盘点报告表”进行处理，以确保账实相符，并对长、短款做出处理。现金长款、短款一般通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关账户。

“待处理财产损溢”账户，属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损的价值。借方登记尚待处理的财产物资的盘亏、毁损金额及报经批准后处理的财产物资的盘盈金额；贷方登记尚待处理的财产物资的盘盈金额及报经批准后处理的财产物资的盘亏、毁损金额。期末，处理后该账户无余额。该账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

属于现金短缺，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户；属于现金溢余，应按溢余的金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。查明原因后做以下处理：

（1）如为现金短缺，属于应由责任人员赔偿的部分，则可通过“其他应收款——××个人”账户核算（如已收到应由责任人员赔偿的现金，则可直接通过“库存现金”等账户核算）；属于应由保险公司赔偿的部分，则可通过“其他应收款——应收保险赔款”账户核算；属于无法查明原因的现金短缺，根据企业内部管理权限，经批准后计入管理费用（现金短缺）。

（2）如为现金溢余，属于应支付有关人员或单位的，则应从“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户转入“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”等账户；属于无法查明原因的现金溢余，则根据企业内部管理权限，经批准后转入“营业外收入——现金溢余”。

【任务实施】

任务1.1.1　红星机械有限公司根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

（1）根据支票存根，编制以下会计分录：(www.daowen.com)

借：库存现金　5 000

贷：银行存款　5 000

（2）根据现金借款单，编制以下会计分录。

借：其他应收款——李立　3 000

贷：库存现金　3 000

（3）根据发票和现金支付凭证，编制以下会计分录。

借：管理费用　600

贷：库存现金　600

任务1.1.2　红星机械有限公司根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

（1）根据现金盘点报告单，编制以下会计分录：

借：库存现金　300

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　300

（2）根据现金盘盈审批单，编制以下会计分录。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　300

贷：营业外收入　300

任务1.1.3　红星机械有限公司根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

（1）根据现金盘点报告单，编制以下会计分录：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　400

贷：库存现金　400

（2）根据现金盘亏审批单，编制以下会计分录。

借：其他应收款——应收现金短缺款　200

管理费用——现金短缺　200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　400