1.目的
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表的目的是证实银行存款的存在以及完整性。
2.程序
（1）取得被审计单位的银行对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽查核对账面记录的已付金额及存款金额是否与对账单记录一致。
（2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，重新计算调节表中加计数是否正确，检查调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
（3）检查调整事项是否合理
①检查是否存在跨期收支和跨行转账的调整事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。
②检查大额在途存款和未兑付支票。
a.检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需进行审计调整。
b.检查被审计单位的未兑付支票明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理。
C.检查被审计单位未兑付支票明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付支票，获取票据领取人的书面说明，确认资产负债日是否需要进行调整。
D.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未兑付支票金额。(www.daowen.com)
（5）检查是否存在其他跨期收支事项。
（6）检查银行存款余额调节表中支付异常的领款（包括没有载明收款人），签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。
【例8-2】 A 公司2019 年7 月31 日银行存款日记账的账面余额为535 000 元，开户银行对账单余额为508 000 元。经查对，发现有以下几笔未达账项：
（1）7 月30 日，委托银行收款50 000 元，银行已收入企业银行存款账户，收款通知尚未送达。
（2）7 月30 日企业开出转账支票一张，计1 600 元，企业已减少银行存款，银行尚未记账。
（3）7 月31 日，银行为企业支付电费14 600 元，银行已入账，减少企业存款，企业尚未记账。
（4）7 月31 日，企业收到外单位转账支票一张64 000 元，企业已收账，银行尚未记账。
编制的银行存款余额调节表见表8-4。
表8-4 银行存款余额调节表
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