监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。

（1）监盘目的。证实库存现金是否存在。

（2）监盘范围。企业各部门经管的全部库存现金。

（3）参加人员。通常有注册会计师、被审计单位的出纳员和会计机构负责人参加。

（4）监盘时间。最好选在上午上班前或下午下班后进行，尽量不影响被审计单位正常营业。

（5）监盘方式。采用突击方式以便增强监盘结果的可信度。

（6）监盘库存现金的步骤。

①要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金日记账，并结出余额。

②检查库存现金日记账，并与现金收付凭证核对，看其内容、金额和日期是否相符。

③监盘库存现金，编制库存现金监盘表。

在监盘中要注意：(www.daowen.com)

a.若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、已支付但未入账的原始凭证（如报销单），需在盘点表中注明或做必要的调整。

b.各处保管的库存现金应同时进行盘点，防止移库遮掩现金短缺。可以由出纳员将库存现金集中存入保险柜，或者将各处库存现金就地封存。

c.同时进行库存金融资产的盘点，防止其用金融资产作质押换取库存现金来弥补缺库。

④资产负债表日后进行盘点时，应调整推算至资产负债表日的金额。

⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做记录。

（2）定库存现金日记账余额是否经常超过库存限额。

【例8-1】 2019 年12 月31 日，注册会计师对F 公司库存现金进行审计。据查库存现金日记账当日账面余额为5 650 元，采购员王明预借差旅费1 500 元、变卖旧报纸收入278 元、副厂长李毅私人借款白条2 000 元均未入账。库存现金监盘结果为：实有额2 428 元，其中100 元币15 张，50 元币5 张，20 元币10 张，10 元币20 张，5 元币34 张，1 元币94 张，0.5 元币15 张，0.1 元币65 张。银行对该企业核定的库存限额为1 500 元。

解析：注册会计师编制的库存现金监盘如表8-2 所示。

表8-2　库存现金监盘表