（1）获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，与明细账、总账及报表核对相符。

（2）核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。

（3）根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税，并检查会计处理是否正确。

（4）将当期所得税费用与递延所得税之和与利润表上的“所得税费用”项目金额相核对。

（5）检查所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债是否恰当列报。

【例6-7】 M 公司2019 年利润表中利润总额为1 000 万元。该公司适用25%的所得税税率，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2019 年纳税调整事项如下：

（1）违反环保法规定支付罚款200 万元。

（2）年末对存货计提了100 万元的存货跌价准备。2019 年公司计算应交所得税为（1000+200+100）25%=325 万元，相关会计处理为(www.daowen.com)

借：所得税费用 3250000

贷：应交税费——应交所得税 3250000

解析：计提的存货跌价准备属于可抵扣暂时性差异，为了避免以后年度遗忘转回暂时性差异，应将可抵扣暂时性差异对所得税的影响，按照企业会计准则的规定确认为递延所得税资产，通过“递延所得税资产”科目进行核算。

本例中，当期所得税费用为300 万元，递延所得税为25 万元（100×25%）。

审计调整分录如下：

借：递延所得税资产 250000

贷：所得税费用 250000