所有者权益内部控制应了解的要点概括如下。

1.所有者权益的筹资活动是否经过授权审批

一般董事会都事先授权财务经理编制筹资计划，由董事会审批。对于权益筹资，无论是最初的资本投入，或者以后的增资、减资、转让以及企业在经营结束或破产清算时的结算、分配、归还资本金等业务，以及形成资本公积、提取盈余公积及分配股利等业务，都必须经由企业最高权力机构审核与授权，方可办理。

2.所有者权益筹资活动的职务是否恰当分离

职务分离是所有者权益筹资活动内部控制的重要手段，该业务中应分离的职务包括4 点。

（1）筹资计划编制人与审批人适当分离，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。

（2）经办人员不能接触会计记录，通常由独立的机构代理发行股票。

（3）会计记录人同负债收、付款的人相分离，有条件的应聘请独立的机构负责支付业务。

（4）证券保管人员同会计记录人员分离。(www.daowen.com)

3.是否存在收入款项的控制

所有者权益筹资活动的筹资金额大，最好委托独立的代理机构代为发行。因为代理机构本身所负有的法律责任、客观立场，即从外部协助了企业内部控制的有效执行，也从客观、公正的角度证实了公司会计记录的可信性，防止以筹资业务为名进行不正当活动或者以伪造会计记录来掩盖不正当活动的事项发生。

4.是否存在支付股利付出款项的控制

所有者权益筹资活动的支付款项的问题主要是股利的发放。股利发放，要以董事会有关发放股利的决议文件为依据。

5.是否存在实物保管的控制

股票应设立相应的筹资登记簿，详细登记核准已发行的股票有关事项，如签发日期、支付方式、支付金额等。登记的同时应对不同的筹资项目进行编号，对于增资、配股更要详细登记，可以备注充分说明。

6.会计记录的控制是否合规

筹资业务的会计处理较复杂，必须保证及时地按正确的金额、合理的方法，在适当的账户和合理的会计期间予以正确记录。对发行在外的股票要设置股东明细账加以控制。