（1）存在或发生认定的内部控制目标所有者权益账面余额在资产负债表日确定存在已支付的股利是由被审计期间实际发生交易事项引起的。

①对应的关键内部控制程序：发行股票经过授权审批，签订了承销或包销协议等相关法律性文件。

②对应的内部控制测试：索取发行股票的授权批准文件，检查权限是够恰当，手续是否齐全；索取承销或包销协议。

（2）完整性认定的内部控制目标：所有者权益的增减变动及其股利已登记入账。

①对应的关键内部控制程序：筹资业务的会计记录授权和执行等方面明确职责分工：承销、包销协议由专人保管；如保存股票持有人的明细资料，应同总分类账核对相符，如由外部机构保存，需定期同外部机构核对。

②对应的关键内部控制程序：观察并描述筹资业务的职责分工；了解股票持有人明细资料的保管制度；检查被审计单位是否与总账或外部机构核对。(www.daowen.com)

（3）权利和义务认定的内部控制目标：所有者权益代表所有者的法定求偿权。

（4）估价或分摊认定的内部控制目标：所有者权益的期末余额正确。

①对应的关键内部控制程序：建立严密完善的账簿体系和记录制度；核算方法符合会计准则和会计制度的规定。

②对应的内部控制测试：抽查会计记录，按原始凭证到明细。