1.内部控制制度的定义

所谓内部控制制度，也称内部控制系统，是指在一个单位中，为了保证生产、经营方针的贯彻执行和尽力提高经济效益，保证资产的安全完整和会计资料的正确可靠，而对内部的生产经营、财务收支和财产管理等进行的一系列自我调整、制约和控制的方法、措施和程序。

内部控制制度是现代企业管理的重要内容。健全和完善内部控制系统对于提高企业管理水平、促进经济效益的提高具有十分重要的作用。内部控制制度的作用体现在以下四方面：第一，保护财产物资的安全完整；第二，提高会计记录和其他经济资料的正确性和可靠性；第三，促使企业贯彻方针政策，遵守财经纪律；第四，为审计工作提供良好的基础。总之，内部控制制度既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核的重要工具，也是审计人员据以确定审计程序的重要依据。在审计的发展过程中，对内部控制的重视和信赖，加速了现代审计的变革，节约了审计时间和审计费用，同时也扩大了审计领域，完善了审计职能。

2.内部控制要素

内部控制要素是指内部控制制度的构成要素。我国的《中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》认为，内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五项要素。下面对这五要素分别进行简要说明。

（1）控制环境。控制环境是指对内部控制的建立和实施产生重要影响的各种因素的总称。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境是推动控制的“发动机”，是所有其他内控组成部分的基础。

（2）风险评估过程。风险评估是指要鉴定和分析相关的风险。其风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。

（3）信息系统与沟通。信息系统指与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。与财务报告相关的沟通，包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。(www.daowen.com)

（4）控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

（5）对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

3.内部控制制度的种类

按照内部控制系统的内容，可以将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。

（1）内部会计控制。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

内部会计控制的这一概念包含两个重点：一是内部会计控制的目标，即“提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行”三个目标；二是内部会计控制的实质，虽然内部会计控制称为“制度”，但并不是某一项单一的制度，而是“一系列控制方法、措施和程序”，即是一种综合性的控制监督制度。

（2）内部管理控制。内部管理控制是指单位为了实现经营目标，保证经济活动的经济、效率和效果，确保有关法律、法规和经营决策的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理、市场管理、质量管理等，就属于内部管理控制。内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率及坚持经营政策相关、通常由只与财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。