一、单项选择题

1.审计的最基本职能是（ ）。

A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询

2.在我国，“审计”一词最早出现于（ ）。

A.西周 B.秦汉 C.唐代 D.宋代

3.（ ）是指审计的执行者。

A.审计主体 B.审计对象 C.审计委托人 D.被审计单位

4.（ ）属于单向独立。

A.社会审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.独立审计

5.纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（ ）。

A.国家审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.独立审计

6.（ ）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

A.国家审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.独立审计

7.按审计主体的不同，审计可分为（ ）。

A.财务报表审计、经营审计、合规性审计

B.国家审计、注册会计师审计、内部审计

C.定期审计、不定期审计

D.报送审计、就地审计

8.审计对象可以概括为被审计单位的（ ）。

A.会计资料 B.经济活动 C.财务收支 D.财务报表

9.会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受的低水平时，会计师事务所应当（ ）。

A.不予理睬，照常承接业务 B.不予理睬，继续按原计划进行审计

C.出具无法表示审计意见的审计报告 D.拒绝承接业务或解除业务约定

10.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（ ）。

A 减少审计收费 B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托 D.聘请其他专家帮助

11.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（ ）。

A.行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.道德责任

12.（ ）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。

A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.违约

13.在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（ ）。

A.鉴证业务基本准则 B.审计准则

C.审阅准则 D.鉴证业务准则指南

14.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。下列不属于保密例外情形的是（ ）。

A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权

B.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为

C.接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查

D.另一客户提出查看的要求

15.（ ）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。

A.违约 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈

16.（ ）遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。

A.独立原则 B.应有的关注 C.保密原则 D.客观原则

17.（ ）是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观与公正原则，保持职业怀疑态度。

A.实质上独立 B.经济上独立 C.形式上独立 D.组织上独立

18.（ ）是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为注册会计师没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

A.实质上独立 B.经济上独立 C.形式上独立 D.组织上独立

二、多项选择题

1.注册会计师执业准则体系包括（ ）。

A.注册会计师业务准则 B.注册会计师职业道德规范

C.会计师事务所质量控制准则 D.企业会计准则

2.注册会计师业务准则体系包括（ ）。

A.相关服务准则 B.注册会计师职业道德规范

C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则

3.我国注册会计师鉴证业务准则包括（ ）。

A.相关服务准则 B.审计准则

C.审阅准则 D.其他鉴证业务准则

4.注册会计师职业道德基本原则包括（ ）。

A.诚信与独立性 B.客观与公正

C.专业胜任能力与应有的关注 D.保密与良好的职业行为

5.对注册会计师遵循职业道德基本原则可能导致不利影响的情形有（ ）。

A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系

6.根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求，注册会计师（ ）。(www.daowen.com)

A.即使不胜任的业务，也可承接

B.应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力

C.应当保持职业怀疑态度

D.不得按服务成果的大小收取各项费用

7.职业道德概念框架的思路包括（ ）。

A.识别对遵循职业道德基本原则的不利影响

B.评价已识别不利影响的重要程度

C.采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平

D.如果不能消除不利影响或将其降至可接受的低水平，考虑拒绝或终止或解除业务约定

8.注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（ ）。

A.违约 B.过失

C.欺诈 D.出具无法表示意见的审计报告

9.下列关于注册会计师责任与被审计单位管理层、治理层责任之间的关系表述正确的是（ ）。

A.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，因为财务报表已经过注册会计师审计，所以注册会计师责任可以减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

B.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，注册会计师可能承担过失或欺诈的责任。

C.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，也不能因为财务报表已经过注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

D.管理层和治理层对编制财务报表承担责任，从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。

10.注册会计师执业时应遵守（ ）。

A.注册会计师职业道德规范 B.注册会计师业务准则

C.会计师事务所质量控制准则 D.企业会计准则

三、判断题

1.审计和会计是一回事。 （ ）

2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 （ ）

3.纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为社会审计。 （ ）

4.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。 （ ）

5.审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 （ ）

6.审计对象就是被审计单位。 （ ）

7.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。 （ ）

8.国家审计属于内部审计。 （ ）

9.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。 （ ）

10.注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。 （ ）

11.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。 （ ）

12.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，不影响独立性，注册会计师不需要回避。 （ ）

13.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。 （ ）

14.注册会计师对存货执行了监盘，但抽点检查的数量规模不足，以至于未能对存货取得充分、适当的审计证据。这属于重大过失。 （ ）

15.注册会计师只要按照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊导致的错报。 （ ）

16.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等内容。（ ）

17.所谓职业怀疑态度，是注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。 （ ）

18.在审计过程中，当注册会计师在会计或审计以外的领域不具有专长时，可以利用有关专家的工作，从而使项目组具备应有的专业胜任能力。 （ ）

四、实训题

1.1710 年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。公司成立最初10 年经营业绩平平。公司董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，如南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720 年的圣诞节要按面值的60%支付股利。这些消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719 年，南海公司股价为114 英镑，到1720 年3 月，股价劲升至300 英镑以上，到1720 年7 月，股票价格已高达1050 英镑。此时，南海公司老板又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720 年6 月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720 年8 月25 日到9 月28 日，南海公司的股票价格从900 英镑下跌到190 英镑，到12 月份仅为124 英镑，投资者遭受巨大损失。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，南海公司宣布破产，投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证，并特邀了资深会计师查尔斯·斯奈尔，对南海公司的会计账目进行检查。

查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721 年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。在该报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。

1828 年，由于经济发展对资金的高度需求，英国政府重新认识股份公司的经济意义，撤销了1720 年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立社会审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。

讨论与分析：

（1）英国“南海公司”破产审计的历史意义及其对现代社会审计产生的深远影响。

（2）股份公司发展对社会审计的客观需要。

2.上市公司A 公司系会计师事务所的常年审计客户。2019 年7 月，会计师事务所与A 公司续签了审计业务约定书，审计A 公司2019 年度财务报表。事务所准备分派注册会计师刘海参加该审计项目。假定存在以下情形：

（1）注册会计师刘海持有A 公司1000 股股票。

（2）注册会计师刘海长期为A 公司代理记账和代编财务报表。

（3）刘海妻子的弟弟担任A 公司的董事。

（4）刘海为A 公司提供资产评估服务，且评估结果对财务报表具有重大影响。

（5）注册会计师刘海已经担任A 公司年度财务报表审计业务的项目经理6 年了。

（6）注册会计师刘海针对审计过程中发现的问题，向A 公司提出了会计政策选用和审计调整的建议。

要求：请判断上述每一情形是否对会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。

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