或有事项的审计目标

▲确定或有事项是否存在和完整；

▲确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的规定；

▲确定或有事项的列报是否恰当。

在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性。

或有事项的审计程序

由于或有事项的种类不同，注册会计师在审计被审计单位的或有事项时，所采取的程序也各不相同。但总结起来，针对或有事项的审计程序通常包括：

▲向被审计单位管理层询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。

▲向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价：被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款抵借、票据背书和其他债务的担保；被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。

▲向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。(www.daowen.com)

▲复核上期和税务机构的税收结算报告。如果税款拖延时间较久，发生税务纠纷的可能性就较大。

▲向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的询证函。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款抵借、票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括担保事项的性质、金额、担保期间等）。

▲审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。

▲复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有事项的资料。

▲查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理层询问。注册会计师应当获取并审阅截至审计外勤工作完成日止历次股东大会、董事会和管理层会议记录及其他重要文件，确定是否存在不可撤销的财务承诺事项，比如，已签约（或已批准未签约）的尚未履行或尚未完全履行的对外投资；对外提供的财产抵押；为其他单位提供的信用担保。

▲确定或有事项的确认和计量是否符合企业会计准则的相关规定。

▲向被审计单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则的规定，对其全部或有事项作了恰当反映。

▲确定或有事项已在财务报表上恰当披露。