了解内部控制

注册会计师可以根据实际情况采用不同的方法实现对货币资金内部控制的了解。一般而言，注册会计师可以采用编制流程图的方法。编制货币资金内部控制流程图是货币资金符合性测试的重要步骤。注册会计师在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制流程图。一般情况下，了解货币资金内部控制时，注册会计师应当注意检查货币资金内部控制是否建立并严格执行。

抽取并检查收款凭证

如果货币资金收款内部控制薄弱，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。

抽取并检查付款凭证

为测试货币资金付款内部控制，注册会计师应选取适当样本的货币资金付款凭证，进行如下检查：

（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定；

（2）核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；

（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符；

（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致；(www.daowen.com)

（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符，等等。

抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对

注册会计师应抽取一定期间的现金、银行存款日记账，检查其有无计算错误，加总是否正确无误。

抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

为证实银行存款记录的正确性，注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。

检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

对于有外币货币资金、外币银行存款的被审计单位，注册会计师应检查外币货币资金日记账、外币银行存款日记账及“财用费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币货币资金、外币银行存款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或业务发生当期期初的市场汇率折合为记账本位币，选用方法是否前后期保持一致；检查企业的外币货币资金、银行存款账户的余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额，有关汇兑损益的计算和记录是否正确。

评价货币资金的内部控制

注册会计师在完成上述程序之后，即可对货币资金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，做重点检查，以减少审计风险。