交易性金融资产的审计目标

交易性金融资产，是指企业为了近期出售而持有的金融资产。其审计目标一般包括：

（1）确定交易性金融资产是否存在；

（2）确定交易性金融资产的增减变动是否符合有关规定及其损益的记录是否完整；

（3）确定交易性金融资产是否归被审计单位所有；

（4）确定交易性金融资产的计价是否正确；

（5）确定交易性金融资产期末余额是否正确；

（6）确定交易性金融资产的披露是否恰当。

交易性金融资产的实质性程序

交易性金融资产的实质性程序通常包括：

（1）获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。(www.daowen.com)

（2）对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。

（3）获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整，会计处理是否正确。

（4）向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。

（5）监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。

（6）抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用的相关利息或股利的会计处理是否符合规定；抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确，原计入的公允价值变动损益有无调整至投资收益。

（7）复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。

（8）复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。

（9）关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。

（10）确定交易性金融资产的披露是否恰当。