接受顾客订单

接受顾客订单是每笔销售交易轨迹的起点。然而，顾客的订单只有在符合企业管理当局的授权批准时，才能被接受，所以销售单管理部门在决定是否同意接受某顾客的订单时，应追查该顾客是否被列入管理当局批准销售的顾客名单上。一般来说，企业在接受顾客订单之后，就应编制一式多联的销售单。

批准赊销信用

赊销批准是由企业的信用管理部门根据管理当局的赊销政策，核对每个顾客已授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额来决定是否批准赊销的行为。信用管理部门的人员在收到销售单后，根据掌握的顾客的资料，决定是否给予赊销。无论是否批准，都应在销售单上签署意见，然后将签署意见的销售单送回销售部门。设立赊销信用制度是为了降低企业的坏账风险。

按销售单供货

经过信用管理部门批准的销售单的一联被送到商品仓库，作为仓库发货给装运部门的授权依据。企业此举的目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。

按销售单装运货物

装运部门的人员在装运货物之前，还必须确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并保证商品内容与销售单一致。装运凭证是一式多联的、连续编号的提货单，按规定通常由装运部门保管。装运凭证应定期检查，以确定每张装运凭证后附有相应的销售发票。

向顾客开具账单

开具账单包括编制和向顾客寄送连续编号的销售发票。这一环节保证：对所有装运的货物都开具了账单；只对实际装运的货物才开具账单，无重复开具账单或虚构交易的情况；按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单。

以下控制程序，降低了开具账单过程中出现的遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险：

▲在编制每张销售发票之前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

▲依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。

▲独立检查销售发票计价和计算是否正确。

▲将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

记录销售

记录销售的过程包括区分赊销、现销的业务，按销售发票编制转账记账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或现金、银行存款日记账。

记录销售的控制程序包括：(www.daowen.com)

▲依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。

▲控制事先连续编号的销售发票。

▲独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额是否一致。

▲记录销售的职责应与处理销货交易的其他功能相分离。

▲对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的现象发生。

▲定期独立检查应收账款的明细账与总账数是否一致。

▲定期向顾客寄送对账单。

办理和记录现金及银行存款收入

货款收回一方面涉及现金、银行存款的增加，另一方面导致应收账款的减少。处理货币资金最重要的是保证全部货币资金都如数、及时地计入现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并准确、及时地将现金存入银行。

办理和记录销货退回及销货折扣与折让

销售退回、销货折扣与折让都属于销售调整业务，发生此类事项时，必须经授权审批，确保有关部门和人员明确分工。在这个环节中使用贷项通知单无疑会起到关键作用。

注销坏账

销货企业如果认为某项货款再也无法收回，就必须注销此笔坏账。注销坏账时，必须提供货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。

提取坏账准备

提取坏账准备的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。

销售与收款循环中的主要业务活动、对应的凭证和记录及相关控制见表13-1。

表13-1　销售与收款循环中的主要业务活动、对应的凭证和记录及相关控制