如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。

在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识。

如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，除尽早告知适当层次的管理层外，注册会计师还应当尽早告知适当层次的治理层。

如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。

注册会计师应当考虑是否还存在其他需要与治理层讨论的有关舞弊的事项，主要包括：

▲注册会计师对管理层实施的财务报表错报风险评估及相关控制评估的性质、范围和频率的疑虑；(www.daowen.com)

▲管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实；

▲管理层未能恰当应对已发现的舞弊的事实；

▲注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑；

▲注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为；

▲注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权适当性的疑虑。