了解的具体内容

所处行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据；适用的会计政策、会计制度和行业特定惯例；对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动；对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策；与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求；宏观经济的景气度；利率和资金供求状况；通货膨胀水平及币值变动；国际经济环境和汇率变动。

注册会计师对以上情况了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。例如，对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况；对金融机构，注册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策；对化工等产生污染的行业，注册会计师更关心相关环保法规。注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生重大变化的项目上。

实施风险评估程序

●查阅以前年度工作底稿

了解被审计单位及其环境时，查阅以前年度审计中编制的审计工作底稿，可了解与被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素相关的信息。

●询问被审计单位管理层和员工(www.daowen.com)

注册会计师可以询问管理层涉及的重要外部因素及其对被审计单位产生的影响，询问负责市场和销售的人员所处行业的市场供求及竞争状况。通过询问，可以增强对被审计单位的了解。

●查阅内部与外部的信息资料

内部信息资料包括中期财务报告、管理报告、其他特殊目的报告，以及股东大会、董事会决议、高级管理层会议的记录或纪要。外部信息资料包括外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织发布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。通常被审计单位会由于经营管理的需要保存这些资料。为了提高效率，注册会计师可以从被审计单位获取，但是，需要核实这些资料的真实性。此外，通过互联网查阅这些资料也可以提高工作效率。

●分析程序

注册会计师可以将被审计单位的关键业绩指标与同行业平均数据或同行业中规模相近的其他单位的数据相比较，以识别重大错报风险；利用外部获取的市场份额变化趋势信息，也可以识别重大错报风险；按业务分布或地区分布计算销售或毛利率变动趋势，并将经营业绩与以前年度比较。