项目成本预算实际上就是使用项目成本估算、项目工作分解结构、项目活动清单及项目进度等输入信息，经过加工处理之后而给出的一种输出结果。项目成本预算中的加工处理过程包括项目总体成本预算的确定、项目各具体工作或活动成本预算的确定和项目各项预算发生时间的确定。项目成本预算的基本流程如图9-5所示。

图9-5　项目成本预算原理

1) 相关信息的输入

进行项目成本预算，需要首先收集项目成本估算、项目范围基准、进度安排等相关资料，作为项目成本预算的输入信息。

2) 项目成本预算总额的确定

项目成本预算总额的确定是根据项目成本估算等文件，结合项目的目标、范围、质量和进度等要求所确定的项目成本预算的总数。项目成本预算应充分考虑项目团队与项目的各种风险情况以及项目各种资源的约束条件和假设前提条件等。其中，所谓的项目风险是指项目可能出现的成本变化的不确定性；而项目的假设前提条件是指由于项目很多因素是不确定的，人们只知道其发生的概率，所以在做项目预算时必须假定一个条件(如在建设项目中假设有多少天是雨天)。项目成本预算与项目成本估算的最大差异，应是针对这些项目风险所给出的项目不可预见费或者项目管理储备金。

3) 项目成本预算的分解

项目成本预算分解应首先根据项目成本预算总额和项目工作分解结构，将项目成本预算总额分配到项目工作分解结构的各个工作包上，然后将项目工作包的成本预算进一步向下分解，最终确定各个工作包中各个具体活动的成本预算。图9-6为项目成本预算分解示意图。

图9-6　项目成本预算分解示意

在完成项目成本分解之后，还需要对这些项目成本预算的基本数据进行必要的调整。这种调整主要有三类：其一是初步调整，即借助项目工作分解结构或项目活动清单作局部调整，对某些工作任务的遗漏和不足、某些工作活动等出现的偏差进行调整。其二是综合调整，进行综合调整是因为项目总是处在变化中，这时就需要对预算做出相应调整。但是这种综合调整不像初步调整那样明确，更多依据的是对政治经济形势的敏感，凭借的是管理者的直觉和经验，在初步调整的基础上乘以一个百分比系数来实现的。其三是提案调整，是当财务、技术人员编制的项目预算已接近尾声时，认为合理可行的，就可把它写进项目预算，提交审议。这是一个非常关键的阶段，需要说服项目经理、项目团队和主管单位，最后还要获得客户的认可，使多数人认为该预算是周密的。

4) 项目成本预算的进度分配(www.daowen.com)

根据项目成本预算总额、项目工作包成本预算、项目各项具体活动预算及项目工作的进度安排，就可以确定出项目各具体活动的成本预算的投入时间了。通常需要找出两个项目成本预算投入的时间参数：一是各个时点上的项目成本预算投入，即项目各工作包和具体活动成本预算的具体投入时间和投入数额；二是项目预算投入的累计额，即从项目起点开始到某时点前累计得到的成本预算。

5) 项目成本预算的输出结果

项目成本预算工作的主要结果一般包括如下几个方面：

(1) 项目基准计划。项目成本预算工作的结果是生成一份项目预算的正式文件，其中最重要的部分是项目成本基线，用于测量、监督和控制项目的总体成本绩效。一般用成本负荷直方图和时间-成本累计S形曲线表示，如图9-7与图9-8所示。

(2) 相关的支持细节。这是关于项目预算主文件的各种支持细节的说明文件，包括各种预算编制过程中使用的项目集成计划、范围计划、工期计划和项目资源计划等方面的支持细节，项目预算标准等方面的支持细节，项目预算分配的原则等细节文件。

图9-7　成本负荷直方图

图9-8　时间-成本累计曲线

(3) 项目筹资计划。项目筹资计划是根据项目预算结果给出的各个时段筹资要求和计划安排。通常每个阶段的筹资都应该给出一定的额外量以备出现各种预付款、提前结算和超支的情况，项目总筹资的数额应该是项目总成本加上项目管理储备金。项目筹资工作一般是间断性和不断增加的，一定比例的项目管理储备金可以按照逐步增加的方式包括在每一笔筹资中。

(4) 项目预算管理计划。项目成本预算的另一个主要的输出结果是一份项目预算管理的规定文件，即项目预算管理计划文件。在这一文件中，应该明确规定有关项目预算管理的各种规定和要求。

(5) 项目文件的更新。在项目成本预算过程中会发现以前的项目成本估算和进度、范围以及风险登记册等存在一些问题而需要更新或修订，这样就会产生更新后的项目成本估算书、项目成本管理计划或风险登记册以及其他项目文件。