学员提问：甲建筑公司是乙房地产开发公司的长期建筑承包商，截止到2011年年末，乙公司拖欠甲公司工程款共计2000万元。假设2012年7月16日，甲、乙公司达成的协议是债务转为资本，乙公司重组前的实收资本为9000万元，经过评估机构评估，每股公允价为1.20元，甲公司的债权转为资本，乙公司转股后的实收资本为10 000万元，甲公司占10%，即1000万股（股份的公允价为1200万元），甲公司对乙公司作出让步800万元，乙公司确认为债务重组所得后，当年利润总额为1500万元。假设没有其他纳税调整因素，应当怎样进行纳税处理？

老师答疑：

《企业会计准则第12号——债务重组》第六条规定：将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。(www.daowen.com)

《通知》规定：“企业发生债权转股权业务，可以按规定进行特殊性税务处理，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。”

《通知》的这项规定，包含两个方面的意思，第一，企业发生债权转股权业务，对债务人的债务清偿业务，暂不确认有关债务清偿所得，实收资本（股本）的计税基础以原债务的计税基础确定。第二，企业发生债权转股权业务，对债权人的股权投资业务暂不确认有关债务重组损失，实收资本（股本）的计税基础以原债权的计税基础确定。