学员提问：我公司是2008年由一个人投资5000万元注册成立的有限责任公司。公司成立初期，营运资金不足，老板又借给公司现金1000万元，5年过去了，老板告诉财会部，这1000万元他放弃债权，我们作为资本公积处理了账务，请问，是否缴纳企业所得税？

老师答疑：

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。其中包括“其他收入”。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定：企业所得税法第六条第（九）项所称“其他收入”，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。(www.daowen.com)

你公司老板自动放弃债权，属于“确实无法偿付的应付款项”，应当确认为“营业外收入”计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

《个人所得税法实施条例》第二十四条规定：“个人所得税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”老板个人对企业放弃债权属于非公益性捐赠支出，在计算个人所得税时不得扣除。老板取得的工资薪金所得、股息红利所得等仍然照常纳税。

你公司老板可能认为，反正公司是我个人的，投资也好，赠送也好都属于我本人，谁也拿不走。其实不然，公司和个人在纳税方面是两个纳税实体，各算各的应纳税所得额，缴纳税款。这项业务如果按下述办法操作就可以避免纳税：老板把债权变成股权，请会计师事务所出具验资报告，增加企业的实收资本，变更工商登记和税务登记。同样是不向公司索取债权，企业、老板个人均无需纳税。