学员提问：我公司是老板一人投资5000万元设立的房地产开发有限责任公司，公司成立后无办公用房，老板又自己出钱1500万元购买了一层写字楼交公司使用。在使用过程中发生了装修费、水电费，缴纳了房产税和土地使用税，请问，这些税费我公司可否在税前扣除？最近，老板又用写字楼作抵押为公司贷款，楼房的评估费、贷款利息可否在税前扣除？

老师答疑：

（一）老板以个人名义购买写字楼并交由公司使用有三种处理方式

（1）以写字楼增加对公司的出资。

（2）将写字楼转让给公司。

（3）将写字楼出租给公司使用。

前两种方式，涉及不动产的转让，要缴纳土地增值税、印花税、企业所得税等，如果采取转让方式还要缴纳营业税及附加、契税。如果老板把写字楼出租给公司，应当签订“房产租赁合同”，按照合同约定的租金，由老板缴纳营业税及附加、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税等，给公司开具发票，公司可以在税前扣除。如果合同约定公司无租使用，《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴房产税。(www.daowen.com)

（二）关于装修费的处理问题

（1）如果老板将写字楼出租给公司，公司应将装修费用作为“长期待摊费用”，按照租赁期限分期摊销，准予税前扣除。

（2）如果老板将写字楼投资到公司或转让给公司，公司增加了固定资产，毛坯房的首次装修费属于房产达到预定可使用状态前发生的支出，计入固定资产成本，计提折旧在税前扣除。

（三）为取得贷款发生的资产评估费和借款利息

老板以个人的资产为公司提供抵押担保，楼房的评估费用应当在公司列支。借款人是你公司，老板只是担保人，发生的借款费用、利息应由你公司承担。