学员提问：我公司财务制度规定，职工到外地出差凭就餐发票报销，计入管理费用，税收检查时，税务机关将其调整为业务招待费用，请问，差旅费中的餐费应当怎样进行所得税处理？

老师答疑：

《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对差旅费的税前扣除没有规定。企业可以参照《财政部关于印发<中央国家机关和事业单位差旅费管理办法>的通知》（财行[2006]313号，以下简称《通知》）规定的标准制定本企业的《差旅费管理办法》。

《通知》规定，差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和公杂费实行定额包干。《通知》第十三条规定，出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。第十五条规定，出差人员的公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通、通信等支出。(www.daowen.com)

你公司的《差旅费管理办法》如果规定出差补助实行定额包干，则按出差的日历天数予以补助，其中包括了伙食补助，不能再报销餐费。如果《差旅费管理办法》规定在外就餐费在规定标准内凭据报销，不予现金补助，则在报销差旅费时凭餐费凭据报销，但是，不得超过规定的伙食费补助标准，不得计入业务招待费。

如果职工在出差时招待了客户等关系单位，则经过有关领导批准后，凭餐费凭据在“管理费用——业务招待费”中报销。业务招待费的事前扣除应执行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。