学员提问：根据总公司的安排，我公司的财务部兼管了一个即将破产的关联企业A公司的会计核算，每月A公司给财务部一些补贴，我公司应当如何处理？另外，我公司为了明确各部门和分公司的职责，划分核算单位，分公司之间使用房产采取租赁的形式，内部开具的租赁收据可否在税前扣除？

老师答疑：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定：“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。”此项规定包括两重意思：

（1）企业之间支付的管理费用不得扣除。企业（独立法人）之间直接支付的管理费用不得扣除，如果能够证明提供了真实管理劳务，购、销双方均应按独立交易原则确认管理劳务的购、销，分别确定劳务收入和成本。(www.daowen.com)

根据上述规定，你公司财务部代A公司进行财务管理，应当签订合同，你公司按收费金额开具发票，缴纳营业税，计入收入总额，缴纳企业所得税，A公司可以凭发票在税前扣除。

（2）企业内部机构之间支付的费用，包括企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得扣除。

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”此项规定明确了企业所得税以法人为企业所得税的纳税人，企业内部设立的不具有法人资格的营业机构，实行汇总计算缴纳企业所得税的办法，因此，内设营业机构之间支付的租金、利息、特许权使用费等所开具的内部收据，在计算应纳税所得额时不得扣除。