学员提问：我公司经过董事会批准的《财务管理办法》规定，公司职工因公出差每人每天补助100元，在市内出差，每餐补助30元。但是，主管税务机关检查时认为，我公司为职工报销的出差补助和午餐补助不得在税前扣除，如果扣除，应提供发票，并代扣代缴个人所得税。请问，出差补助和午餐补助是否可在税前扣除？是否征收个人所得税？

老师答疑：

企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费可在税前扣除。

税法要求企业应提供的合法凭证，差旅费的证明材料包括：出差人员的姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。这里没有要求提供出差补助标准，这是因为，员工出差补助标准早在1993年“两则两制”时，就已经把权力交给了企业，制度规定“差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况，自行确定”。企业所得税法对差旅费标准没有涉及，原规定仍然有效。实际上多年来企业差旅费的标准，财政部已不再做统一规定，各地财政部门因没有财政部的统一规定也不擅自制定差旅费标准，现在的差旅费标准就应由企业“自行确定”，把标准写入企业财务管理办法，经过董事会或者总经理办公会议批准就可以执行。(www.daowen.com)

具体标准可以参照财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的通知》（财行[2006]313号）规定的标准，即出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天30元，用于补助市内交通、通信等支出，合计每人每天80元。

与出差补助标准类似的还有职工的误餐补助，是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费（见《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》财税字[1995]082号）。计入差旅费项目，允许税前扣除。

根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]089号）文件的规定，差旅费津贴、误餐补助、独生子女补贴、托儿补助费等均不征个人所得税。