学员提问：锦富房地产公司为解决小区用电，于1999年投资2000万元建设了一座火力发电厂，由于规模小，耗能大，污染严重，2004年当地政府下令拆除，形成股权投资清理损失1600万元，公司会计核算已经确认为长期股权投资损失，税收不允许扣除；会计将已交税款528万元（1600×33%）挂在“递延所得税资产”科目借方。但是，发电厂是锦富房地产公司唯一的子公司，投资损失因为没有股权投资收益和股权投资转让所得，在税收上长期得不到弥补。2009年锦富房地产公司实现利润总额6000万元，应当怎样纳税？

老师答疑：

企业转让股权投资取得的收入总额，扣除有关股权投资的计税基础，如果为负数，就构成股权转让损失。即：

股权转让损失=（股权转让收入总额−计税基础）<0(www.daowen.com)

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）第二条（三）项规定，企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

根据上述文件，锦富房地产公司2004年股权投资转让损失1600万元，当年不得扣除，调增了应纳税所得额，缴纳企业所得税528万元，挂在了“递延所得税资产”的借方。