学员提问：我公司是建筑施工企业，每年对大型施工设备的维护修理支出金额较大，请问，企业固定资产的日常维修与大修理有何区别？怎样在税前扣除？

老师答疑：

《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业发生的固定资产后续支出，同时满足下列条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

（1）与固定资产有关的经济利益很可能流入企业。

（2）该固定资产的成本能够可靠的计量。

不能满足上述规定条件的，应当在发生时计入当期损益。

《企业会计准则》对固定资产大修理支出没有明确规定，但是，企业设备的修理费用支出有时会很大，一次扣除会使企业成本不均衡，应纳税所得额忽高忽低，不便于管理。因此，《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第（三）项规定，企业的固定资产大修理支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的准予扣除。对于什么是固定资产大修理支出，需要有明确的界定，以增强企业所得税法的可操作性。(www.daowen.com)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十九条规定，《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。具体摊销方法如下：

（1）固定资产经过大修理之后，如果不能延长使用年限的，大修理支出在前后两次大修理间隔之内摊销。

（2）如果固定资产经过大修理可以延长使用年限的，大修理支出在尚可使用年限内分期摊销。