学员提问：我公司2012年自建的写字楼已经竣工验收，2013年2月1日搬到新楼办公，新写字楼建造成本为2180万元。请问自建自用的写字楼需要交哪些税？是否缴纳契税？如何确定计税基础？

老师答疑：

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：

（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人。

（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。

（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

你公司自建写字楼自用不属于《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》所规定的无偿赠送和自建建筑物后销售，不交营业税。财政部、国家税务总局至今尚无其他视同销售的规定，自建自用房产不交营业税。(www.daowen.com)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”在上述视同销售的规定中不包括企业自产自用的产品，那么，企业自产自用的商品不做视同销售，又该如何处理呢？

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营），除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第（二）项规定，企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

我国《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。企业自建自用写字楼的行为不符合契税的规定，不征收契税。

你公司把自建的写字楼自用，在把开发产品转为固定资产环节不交任何税费，写字楼的计税基础2180万元要延续计算，写字楼的会计成本与计税基础相同，按计税基础计提折旧允许税前扣除。