学员提问：我公司取得土地使用权以后，由于国家宏观调控政策的影响，房地产销售市场萎缩，建好以后也会没销路，公司决定暂不开发。现在已经超过两年，县土地管理部门报经县政府批准，无偿收回国有建设用地使用权，使得我公司损失上千万元，这些损失可否在税前扣除？

老师答疑：

闲置土地，是指国有建设用地使用权人超过国有建设用地使用权有偿使用合同或者划拨决定书约定、规定的动工开发日期满一年未动工开发的国有建设用地。

已动工开发但开发建设用地面积占应动工开发建设用地总面积不足1/3或者已投资额占总投资额不足25%，中止开发建设满一年的国有建设用地，也可以认定为闲置土地。

《闲置土地处理办法》（中华人民共和国国土资源部令第53号）第十四条（二）项规定：“未动工开发满两年的，由市、县国土资源主管部门按照《中华人民共和国土地管理法》第三十七条和《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十六条的规定，报经有批准权的人民政府批准后，向国有建设用地使用权人下达《收回国有建设用地使用权决定书》，无偿收回国有建设用地使用权。闲置土地设有抵押权的，同时抄送相关土地抵押权人。”

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十二条规定：“企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。”(www.daowen.com)

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]25号）第三十二条规定：“在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：

“（1）工程项目投资账面价值确定依据。

“（2）工程项目停建原因说明及相关材料。

“（3）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。”