学员提问：2012年4月，某房地产开发公司售出一套住宅，建筑面积130m²，售价90万元，房款已收讫，销售不动产发票已经开具，营业税税款已经缴纳。由于房屋漏水，购房人要求退房。后经房地产公司与购房人协商，房地产开发公司按5%打折，于2012年7月退还房款4.5万元，应如何作纳税处理。

老师答疑：

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。(www.daowen.com)

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定：开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

根据上述规定，你公司可以按照与购房人达成的协议，做销售折让处理，收回原发票，注明“作废”字样，重新开具发票。将销售折让的45000元冲减2012年7月的主营业务收入。