学员提问：房地产开发公司在土地增值税清算时应当报送哪些资料？是否必须经过中介机构进行审核鉴证？

老师答疑：

《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）规定，纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料包括：

（1）土地增值税清算表及其附表。

（2）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。

（3）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。(www.daowen.com)

（4）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的“土地增值税清算税款鉴证报告”。

在《土地增值税清算管理规程》中并没有强行要求对土地增值税清算进行审计鉴证，而是说“委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送‘土地增值税清算税款鉴证报告’，可以理解为：如果没有委托中介机构审计鉴证的就可以不报‘土地增值税清算税款鉴证报告’”。同时，《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）要求，有条件的地区，要充分发挥中介机构的作用，提高清算效率。各地税务师管理中心要配合当地税务机关加强对中介机构的管理，对清算中弄虚作假的中介机构进行严肃惩治。

房地产开发企业的土地增值税清算是否需要中介机构审计鉴证，可按主管税务机关的具体要求。

主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件的项目，且报送的清算资料完备的，予以受理；对纳税人符合清算条件、且报送的清算资料不全的，应要求纳税人在规定限期内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受理；对不符合清算条件的项目，不予受理。主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销。