地方商业银行作为地方性的股份制银行，人才引进、先进技术和信息的接收等受制于经济环境和地域因素的影响，业务人员水平和素质等和先进地区银行有着较大的差距，而内审工作是一项复杂且要求极高的综合性工作，片面地改变某一环节无从提高内部审计的整体工作质量，只有在明确改进基本原则的前提下，加强内部审计工作改进，避免盲目性的推动审计工作，从改进公司治理，健全内部审计管理体制和提高人员素质等手段推进科学性、系统性的建设，对逐步完善内部审计体系，改善工作质量有着积极的意义。

（一）明确审计职能

内部审计是商业银行在经济活动中，为保证管理有效，保障资产安全，并实现其经营目标的监督和服务手段，是建立安全有效的内部监督制约机制的重要组成部分，也是银行抵御各种金融风险的基础和关键防线。因此，地方商业银行应在公司治理的框架下，以制度的形式明确董事会、审计委员会、首席审计官、内部审计部门以及审计人员的职责，加强内部审计职能划分，赋予内部审计人员足够的权力，保证其独立性和客观性，保障审计工作的顺利进行。

因此，必须明确内部审计部门的职能：一是董事会负责批准年度审计工作计划，并监督审计部门切实开展审计工作；二是内部审计委员会负责根据董事会授权组织指导内部审计工作；三是内部首席审计官负责组织实施年度审计工作计划，督促审计部门落实具体工作，发挥内部控制的管理职能，并及时向董事会和高级管理层主要负责人报告内部审计工作情况；四是加强内部审计人员职能管理，对分支机构内部审计部门负责人，要实行真正意义上的委派制，由总行内部审计部门从非当地分支机构中进行选拔委派，并进行定期的交流，确保其独立性。

（二）健全内部审计制度

内部审计制度是审计部门和审计人员开展审计工作的标准规程，对实现内部审计工作的规范化，明确审计人员的权利、责任和义务有着重要的作用，也有利于保证审计质量。相关规定明确了建立健全内部审计制度是一项法定的工作职责。

为了使审计工作的开展有章可循，地方商业银行应做好以下工作：第一，要建立审计立项制度、年度计划编制制度、责任负责制度、工作底稿编制制度和审计报告制度等，规范审计工作过程，明确审计人员的工作职责；第二，建立质量检查考评制度对审计业务进行监督、评价，提高审计质量；第三，要建立责任追究制度，促使审计人员明确各自责任，强化责任意识，降低审计风险。

除此之外，花旗银行、招商银行、民生银行等国际和国内的大金融机构都有完整的内部审计制度。通过建立完善的内部审计制度明确审计部门的职能目标和范围，确定审计部门在组织中的地位、权利以及内部审计人员的责任，在银行的经营管理中发挥着重要作用。因此，地方商业银行应该结合本行的实际情况，从以下几方面健全内部审计制度。

1.符合小银行特色

制定符合小银行特色的内部审计标准和审计条例。建立完善的内部审计标准和审计条例，这不仅是建立内部审计部门权威性的根本保障，也是完全符合巴塞尔新资本协议对于内部审计的要求。完整实用的审计制度是使审计机构和人员在审计过程中判断是非与过错的可靠依据。

2.在基本制度和管理办法的基础上

在基本制度和管理办法的基础上，制定审计立项准备、审计报告编制以及现场审计工作指引等规范性操作规程，对各类具体审计业务的操作流程、审计重点、审计方法、关键控制环节、定性标准、解决途径等提供标准化、强制性的遵循性规范，切实促进审计质量的稳定和提高。

3.满足银行业务精细化管理

制度的建设应满足银行业务精细化管理的要求，体现制度标准化，流程系统化。制定以岗位职责为基础，监管要求为补充的制度规定，制度应当通俗易懂，避免脱离实际、生搬硬套的文件形式印发规章制度，以“实质重于形式”，增强制度的操作性。

4.增大新业务品种

按照业务范围的增大新业务品种的产生，对过去的制度规定及时进行梳理，适时更新规章制度，不断补充、修改和完善，实行制度的动态管理，及时调整与内部审计工作不相适应的工作制度，通过制度的落实规范内部审计的操作程序，以满足业务发展的需要。

（三）加强内部审计人员培训

商业银行在提高内部审计人员方面应进行以下几方面工作。

1.加强职业道德的教育

优良的职业是任何一个内部审计人员从事审计工作的基础。内部审计人员的职责决定了其具有独立性、权威性和规范性的特点，内部审计人员只有严格遵守职业道德规范，坚持独立性，恪守客观和公正的原则，廉洁自律，才能不为他人意志所左右，才能充分发挥监督的作用。良好的职业道德是审计人员依法审计的重要保证，也是审计权威性的重要保证。

2.提高审计人员的实战性

现代银行发展迅速，业务品种繁多，对内部审计人员的业务技能提出了更新、更高的要求。审计人员水平决定了审计质量，因此，针对银行业务的创新发展，定期开展新业务知识培训，及时对审计人员进行新法规、新政策、新产品等知识的更新，促使审计人员不仅要具有银行的基础知识，还要熟练掌握银行的各项业务操作流程和风险控制环节。同时，相关人员要掌握新法规、新政策、新产品，还要具有敏锐的职业判断能力，能根据实际情况分析问题和解决问题。有针对性地开展审计培训，把理论和实际融合一起，提高审计人员的实战性。

3.建立人才选拔制度

相关部门应建立人才选拔制度，根据工作业绩公开选拔、择优竞聘优秀审计人员走上领导岗位，或者建立专业序列技术岗位，为审计人员提高职务晋升通道和发展空间。要树立对审计人员的培训投资观，制定教育培训奖励办法，加大审计人员培训的投入力度，营造一个有利于培养审计人员的环境，鼓励内部审计人员通过各种途径更新知识、提高业务素质，充分调动和发挥内部审计人员的创造性和积极性。(www.daowen.com)

4.建立审计人员竞争淘汰机制

通过对内部审计人员进行业务知识上岗考核，建立审计人员竞争淘汰机制，通过在其他银行或者会计师事务所等引进优秀的审计人员，作为内部审计人员不足的补充，人才的引进，带来新的管理理念和审计创新。通过内部人员的培养，外部人才的引进，不断优化人员结构，打造一支业务精、敬业爱岗、能打硬战的优秀审计团队。不断调整和优化人力资源结构，促使审计人员自觉提高学习的能动性和积极性，使审计队伍永远充满生机与活力。

5.选拔高素质人才

由于地方商业银行受到地域的局限性和知名度的影响，引进高素质的人才有一定的时间性和难度，只有以“内部培养为主，引进人才为辅”的骨干审计人员选用原则。根据行内审计人员的业务素质，对全行审计人员实行通过内部培养，严格执行审计岗位的准入和退出机制，实现审计人力资源的合理配置和潜能激活。选拔高素质有能力的人员担任审计部负责人或审计主管，为内部审计人员提供职业晋升的通道，激发审计人员的工作热情，增强他们对企业的归属感。

6.建立完善的学习培训制度

建立完善的学习培训及信息交流制度，培训形式采取走出去、请进来的方式，例如分期分批把审计人员送到较近的经济类大学进行专业理论和专业技术的培训，或者请外部专家、学者到行内进行审计技巧培训等，努力打造一支强有力的审计队伍，进一步提高审计工作水平。

7.培养内部审计人员的协调能力

银行审计工作需要协调处理好相关部门及被审计对象的关系。内部关系的协调处理都将直接对审计部门的形象与威信产生影响，进而阻碍内部审计工作的开展与效果的实现。内部审计人员必须充分发挥自己的主观能动性，以得到相关部门和被审计对象的理解和支持，努力维护内部审计的权威性，形成各方面协同的良好内部审计氛围。

（四）及时更新内部审计方法

随着现代金融环境的变化，银行创新业务的不断产生，外部监管力度不断加强，银行高级管理层对经营风险的控制意识也得到提高，并且随着计算机技术在审计工作中的运用，常规业务的错误及舞弊现象也越来越少，内部审计的职能也从传统的“查错防弊”逐渐转向为监督、评价服务。因此，地方商业银行应改变审计方法方式，充分利用现代的技术，更新审计技术，提高审计水平，主要做好以下几方面工作。

1.具有针对性

内部审计要有针对性，注重抓重点，减少工作的随意性和盲目性。内部审计工作应以行内业务发展为根本，加强内部控制，防范风险为出发点，结合实际情况制定具体计划，明确总体思路，突出内部审计工作的重点，统筹安排实施项目，充分体现审计工作的计划性。

2.扩展到各个领域

内部审计范围不只局限于财务领域，将其扩展到整个经营活动和管理的各个领域。把过去将大部分精力放到对财务收支、信贷管理等的监督上，转变到对理财产品、债券投资等创新业务重点关注上。

3.利用计算机技术

把审计的对象从过去主要集中在会计凭证、会计报表及相关资料上，转变到现在利用计算机技术的先进性，深入到管理和经营领域，对高级管理层提出实质性和预防性的管理意见。

4.传统业务审计与创新业务审计并重

把传统业务审计与创新业务审计并重，在审计方法及手段的运用上，保留好的传统审计方法，学习新的审计技术。现阶段，很多商业银行仍以吸收存款，发放贷款为主要经营方式，主要以利息收入为来源创造利润的情况下，巩固传统的日常业务审计工作，把行内的业务按照板块实行审计项目分类，主要分为会计核算管理、授信业务管理、小微业务、零售业务、票据业务、财务管理等五大板块。从基本情况分析、风险导向抽样、查证类分析等方面利用计算机建立审计模型，提高审计抽样的效率、精准度以及提升筛选疑点业务的速度，进一步提高审计工作效率，减轻审计人员手工处理批量数据的压力。

5.建立内部审计管理系统

积极运用计算机技术，加大审计软件开发的投入，建立内部审计管理系统，利用计算机管理方便、计算准确、查找数据快捷的强大功能，用审计软件代替原有的手工操作，有效地节省时间，并减少审计人员的工作量，提高审计工作效率。同时，互联网通信技术和计算机技术的迅速发展，为网络审计提供了先进的技术支持，充分利用现代网络的优势，结合审计过程的电子化操作，实现非现场网上实时审计。除此之外，利用计算机强大的数据储存功能，在行内建立起审计资料数据库，按照权限共享信息，为审计人员提供数据查阅、测试及量化分析，实现计算机技术和审计方法的完美融合。

6.发挥科技优势

审计部门应组织专门力量，积极实践，勇于创新，不断强化控制手段，应用管理科学中新的研究成果，发挥科技优势，丰富和细化控制方法和体系，增强质量控制的效果。