（一）财务管理观念

1.眼界放开

在全球经济一体化的大背景下，市场规模和容量在不断扩大，企业与市场的联系日益密切。企业再生产过程中的资金运动作为传统财务管理的研究对象，逐渐融入整个社会的经济活动过程中。因此，财务管理工作不仅要注重企业内部的资金运动，还应该向社会、市场以及全球进行拓展，实行全方面地管理，这样才能够在国际资本市场中得以发展。

2.对企业进行股份制改造

在社会经济的快速发展中，企业必须重视财务管理在企业管理过程中的重要作用。财务管理作为企业管理的重点内容，为企业管理工作的顺利开展提供了保障。财务管理直接关系着企业各项工作的有效实施，影响着企业全局的发展。因此，在财务管理过程中，相关人员应该转变传统的观念，树立市场观念、竞争观念、货币时间价值观念以及投资回报观念，充分发挥出企业财务管理在现代企业管理中的重要作用。与此同时，在计划经济时代，很多企业都是将生产管理作为重点内容，将产值作为主要指标衡量企业的业绩。

但是，在实际工作中，相关人员普遍认为企业财务管理工作属于后勤服务工作，其基本工作是记账、报账、发工资、报表等，根本涉及不到什么“管理”。现阶段，在社会经济的快速发展中，很多企业的财务管理工作也在企业改革过程中发生了很多变化，但一些国有特大型企业在传统计划经济思想的束缚中，大家思想观念的转变还未完全适应市场经济体系的发展，仍处于过渡时期，这就使得财务管理观念处于逐步转变中。目前，国家已经加大了国有企业的改革力度，并强制要求特大型企业进入市场，并进行重组改制，并且，其中涉及的经济活动必须以利润最大化为基础，以财务管理为中心，不断强化企业的管理。同时，企业内部应该从根本上转变观念，且财务管理不仅是财务部门的事，而且是整个企业的事，只有各个部门都围绕财务管理这个中心降低成本，增加效益，才能使整个企业的利润最大化。

如果物资供应部门只考虑物资供应，不考虑物资成本；生产部门只管生产，不管生产成本；销售部门仅考虑把产品销出去，而根本不考虑货款是否能收回，什么时间收回，认为收款是财务管理部门的事，那么整个企业的利润最大化就是一句空话。但是，在重组改制后，财务管理作为企业管理的核心组成部分，在瞬息万变的信息社会中，是企业管理最重要、最主要的信息来源，只有以财务管理为核心开展企业管理工作，才能使企业管理工作更好地适应市场经济的需要，使企业在市场经济的大潮中立于不败之地。

3.经营方式的转变，财务管理观念也应随之改变

改革开放以来，我国经济体制由计划经济体制逐步向社会主义市场经济体制转变，企业的经营方式也发生了根本性的转变，由单纯生产型向生产经营型转变，通过这次重组改制，很多特大型企业新成立了股份公司，其经营方式又由生产经营型转变为资本经营型。因此，资本经营已成为现代企业财务管理的基本理念和方式。在资本经营方式下企业经营特点是围绕保值增值进行经营管理，把资本收益作为管理的核心，一切经营管理都服从于资本经营目标。资本经营是以资本为基础，通过优化配置提高资本营运效益的经营活动，包括资本流动、收购、重组、参股和控股等实现资本增值的领域，从而使企业以一定的资本投入，取得尽可能多的资本收益。

（二）财务管理组织结构和职能

1.股份公司财务部主要职能

（1）资金管理中心，根据资金集中计划分步集中资金，负责收入回笼，安排资金运行计划，按预算拨付各项支出，统一调度资金头寸。

（2）筹融资计划的制定，利用各种融资渠道实施具体融资方案。

（3）债务管理中心，负责股份公司债务规模研究，制定合理债务规模，根据资金头寸计划，具体办理借还款。

（4）投资管理中心，负责股份公司对外投资及收益的管理。

2.股份公司财务部主要职能主要涉及以下内容

第一，预算管理。负责制订股份公司效益战略目标，组织专业公司编制公司长期预算和短期预算的执行计划，审定各专业板块的效益目标，综合平衡预算，负责编制现金流量预算。

第二，资金管理。资金实行集中统一管理，制定资金管理的内部控制程序，落实资金管理的责任，确保资金安全、高效使用。

第三，证券业务管理。研究解决证券市场相关问题，跟踪分析研究资本市场变化，资本扩张及收缩策略，提出预分配方案，具体实施分配计划。

第四，财务会计信息管理。定期向公司领导提供财务信息，定期出具会计报表，配合有关部门对外发布财务信息，有针对性提出具体的改进计划。

第五，资产管理。主要是产权管理，包括产权登记、调剂、变动以及实物资产管理。

第六，价税管理。包括税收、价格政策研究，价格预测发布，定期提供市场价格信息。

第七，制度建设，负责整个股份公司财务管理制度的制定与实施。

3.专业公司财务部主要职能

专业公司财务部，主要通过预算实施对分公司的管理。在股份公司总部的战略目标指导下，具体组织制定行业规划和预算编制，下达地区公司预算利润目标，与各地区公司签订利润目标责任书，组织提出资本性支出预算报股份公司审批：成本核算办法的制定，成本费用分析，对所属单位的可控成本进行监控；炼油销售、化工销售板块负责制定成品油内部转移价格；参与关联交易价格制定、协调，参与研究资产再重组方案；审定投资项目效益评价及可行性报告研究。

4.地区公司财务处主要职能

地区公司财务处，要负责完成专业公司下达的利润目标和成本控制目标，对所属单位下达成本控制目标。其主要职能包括以下几个方面。

第一，签订责任书，负责日常开支的结算，负责预算的编制、上报及执行工作，负责损益及成本的核算。

第二，对所属单位日常财务管理工作，负责流转税的纳税申报工作，负责对原有投资的管理，负责落实年度成本控制目标，研究提出改进措施。

第三，参与资本性支出预算论证，提出建议，债务集中前，受股份公司委托管理原有债务工作。

（三）财务管理运行体制

1.实施全面预算管理(www.daowen.com)

实施全面预算管理主要是根据业务发展计划，将利润目标和一切收支都纳入预算，按预算组织运作并考核业绩，其主要是把股份公司战略规划的目标逐年转化落实到具体的年度财务预算，作为股份公司领导和各专业公司领导之间的“目标经营责任书”。这个经营责任书同时被用作专业公司、地区公司领导之间行使权力和履行责任的依据。股份公司领导通过对专业公司经营预算的严格质询和考核，指导各专业公司、地区公司的经营运作。预算管理将是股份公司管理专业公司和分公司的有效手段。

实施全面预算管理，一切收支纳入预算，按预算目标考核业绩。股份公司提出框架预算，下达专业公司编制板块实施预算，股份公司总部编制现金流量预算，筹融资预算，债务预算；专业公司组织地区公司编制利润目标预算、成本支出预算、资本性支出建议预算。

预算编制的流程应为，每年9月份，股份公司财务部根据国际市场情况以及规划计划部门安排的五年生产计划提出下年框架预算、各专业板块的效益目标、股份公司筹资预算、资本支出的资金来源等，报股份公司预算委员会批准后，下达相关参数，由各专业公司组织编制下年预算；10月份，专业公司按板块组织各地区公司编制年度预算，提出利润目标预算，上报股份公司总部；11月份股份公司审查各专业公司上报的板块预算。经综合平衡后，编制年度利润预算、筹资预算、债务预算、现金流量预算、资本支出预算，经股份公司预算委员会批准后报公司董事会审批；12月下达执行，由股份公司总裁与各专业公司总经理签订利润目标责任书。专业公司总经理与地区公司经理签订利润目标责任书。

2.资金实行集中管理

资金实行集中管理的最终目标是实行收支两条线。基于股份公司的现状，目前仍可实行差额集中管理，集中资金的数额为所属单位应交利润、折旧及摊销。凡是纳入货款封闭运行的，根据财务部下达的资金应交数额，划入股份公司财务部账户。配套措施是在现行货款封闭运行网络的基础上，延伸至销售总公司所属的省公司。

3.债务实行集中管理

地区公司所有长短期债务转移至股份公司总部进行集中管理，由总部统一办理还款，并将财务费用分割至各地区公司。

过渡期，可按一级法人设计，与各大银行签订债务转移意向书，将债务转移至股份公司。对于划入股份公司的债务，由股份公司授权各分公司管理至合同执行完毕；也可以根据管理需要，划转股份公司直接管理。各单位还款后，不再发生借款。新增借款统一由股份公司对各大银行，直接办理，发生的财务费用分割至各地区公司。同时，委托地区公司管理债务执行完毕或移交总部管理。股份公司总部应承担全部债务的管理。

4.会计核算实行集中管理

股份公司应采用股份制企业会计制度，参考国际惯例，制定、执行统一的内部会计制度，实行一套账核算，实现数据一次录入，报表一次生成，按时披露符合国际规范要求的财务信息资料。结合现行会计核算现状，要达到以上要求，可分期逐步进行。

过渡期，采用财政部颁发的股份制企业会计制度，成立信息系统改进领导小组，按国际会计标准对现有中油信息系统进行改进，建立上市公司财务信息局域网，采用财务信息系统，各所属单位分别进行账务处理，汇编报表，传递数据；股份公司总部按板块出具财务报表，财务信息由各单位直接传递至股份公司，股份公司与专业公司联网，实现会计信息分类共享，尽快达到按时出具符合国际规范的会计报表；经国际权威会计审计，定期发布财务报告，披露财务信息。

企业应采用财务信息系统的集中管理功能，实现以所属单位为基础集中管理的会计核算模式，最有效地向高层领导提供动态会计信息；利用开发完成的由财务信息系统集中管理功能，在各所属单位、专业公司乃至股份公司本部建立集中管理核算模式。这种模式的主要特点是现有会计机构、人员、核算模式不变，按各级的权限在计算机上实现财务会计信息的集中管理。

综上所述，企业必须改革财务管理运行体制，以适应股份公司发展目标的要求，建立起以预算为主要形式的效益目标体系，实现公司内部资金的有效调配，避免资金大量沉淀，控制不合理的债务，降低筹融资成本，保证公司的经营状况得到及时、准确、完整的反映，满足相关证券管理机构对信息披露的要求。如果沿用传统的财务管理办法，在资金、债务、核算等方面存在的弊端就无法克服，通过资产重组提高主营业务盈利水平的目标也就无法实现。同时，国际投资者也会对其管理提出质询，甚至失去信心，股份公司的发展就会受到极大限制。

5.创新财务管理政策

随着管理模式、运行体制等的变革，其财务管理政策也应有相应的变化，主要应从以下方面着手进行调整、变革。

（1）资金管理政策

资金集中管理的最终目标是实现资金全额集中，收支两条线管理。根据资金集中管理的原则，实现差额收入的上收，股份公司所属地区公司，向股份公司上缴利润、折旧、折耗和摊销、技术开发费。

（2）经营支出和资本性支出政策

经营支出包括成本、期间费用、销售税金及附加等支出。经营支出由股份公司通过预算审定，所属地区公司按审定预算安排经营支出。资本性支出由所属地区公司根据股份公司的发展战略，按照效益优先的原则，提出资本支出项目的要求；专业公司提出资本支出项目的建议：股份公司按照优化资产结构、项目投资资本回报最大的原则统一确定。股份公司根据资本支出预算和专业公司提出的资本项目的进度拨付资金，地区公司负责组织资本支出计划的实施。

（3）对外担保政策

对外担保由股份公司总部统一办理，各分公司不允许对外担保，包括保证、抵押、质押和留置。股份公司不为参股公司提供担保，子公司对外提供担保，也须经股份公司批准。

（4）对外投资政策

各所属单位应认真进行清理现有的对外投资，规范投资关系，加强日常管理，定期取得被投资单位或项目的生产经营情况及财务状况报告，维护自身的合法权益。股份公司为对外投资主体，行使对外投资权，所属分公司无对外投资权；全资子公司所有对外投资项目必须经股份公司组织各专业部门会同财务、计划部门严格论证、评估审批。还应建立对外投资项目产权代表制度，产权代表作为出资人的代表对投资项目实施全过程管理，按章程明确的权限参与管理，监督项目的营运状况。

（5）资金有偿使用政策

股份公司对所属地区公司因经营资金不足补充的现金流量和配置的资本性支出债务资金，实行有偿使用，分割财务费用。财务费用根据现金流量预算安排分割给地区公司。对补充经营资金不足的现金流量，按占用资金期限和银行贷款同期利率确定财务费用；对资本性支出资金按配置的债务比例、项目期限和同期贷款利率确定财务费用。

（6）税收政策

为了保持执行税收政策的连续性，仍与现行税务体制相衔接，所属单位在当地办理税务登记，按照现行纳税体制办理流转税的纳税申报，并自行完税。股份公司作为一个所得税纳税人，实行所得税合并纳税。由股份公司总部汇总所属单位盈亏，按照规定税率计算应交所得税：所属单位在当地办理所得税纳税调整签证报股份公司。

（7）货币资金管理政策

加强货币资金的限额管理，所属地区公司不得在各种金融机构存放定期存款，如企业有富余资金，可以上交股份公司，股份公司可以给予高于同期国家规定定期存款的收益，对在由财务公司以外金融机构设立账户核定资金限额，超限额部分及时转存财务公司。

（8）货款回收政策

做好货款回收工作，积极清理陈欠货款，做到当年货款回收率100%，应收账款不增加。