（一）财务风险含义

财务风险指的是在企业的生产经营活动中，受各种不利因素的影响导致企业的实际收益与预期收益的可能性存在的差距。企业的财务风险能够从各个方向进行划分：在影响因素的来源方面，财务风险主要分为外部风险和内部风险。其中，外部风险指的是因外界环境的复杂多变而引起的财务风险，其主要包括政治风险、经济风险、社会风险等，企业无法对这些因素进行自我控制；内部风险指的是由自身因素产生的风险，其主要在企业内部，主要由企业自身进行控制的。

在可控性方面。财务风险主要有可控财务风险和不可控财务风险。通常情况下，企业无法控制不可控性风险因素，并且，这些控制成本会大于控制收益，这种风险在一定程度上会对企业的发展带来不利影响。与此同时，企业应该采取相应的优化措施和手段，对不利因素进行控制，通过少量、合理的资源投入，有效地改善并控制可控性财务风险。因此，可控性内部风险在促进企业的快速发展中发挥着十分重要的作用。

（二）财务内部控制的主要内容

1.会计控制

会计控制指的是在企业的运营过程中，会计人员通过会计反映参与控制企业的经济活动，进而为保证会计信息质量满足相关性、可靠性需求的内部控制方式。通常情况下，会计信息能够有效地反映出企业的经营管理情况，因而会计控制是企业内部控制中的重要内容，其主要是为了保证企业资产的安全性和完整性，以产生真实、可靠的会计数据及信息。与此同时，会计控制主要涉及基础控制、纪律控制以及实物控制三方面内容。

基础控制主要是在基本会计活动和程序的基础上，能够科学、准确地对企业的合法经济业务进行记录，通过及时发现、改正、处理会计活动过程中的错误信息，实现企业的控制目标，这就为企业实施其他会计控制奠定了基础，主要是由凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制等构成。

其中，纪律会计指的是将基础控制充分发挥自身作用作为主要目标的控制，这是会计控制的基本条件，涉及内部稽核、内部牵制和内部监督。

实物控制是将保护企业实物资产的完备性和安全性作为主要目标的控制，其涉及的内容比较多，具体包括以下几点：第一，设立并执行严格的出入库手续；第二，制定科学、安全的保管制度；第三，永续盘存企业的财产物资制度，及时反映出企业的结存数额；第四，制定全面的财产清查制度，有效地处理清查过程中出现的问题；第五，制定完善的档案保管制度。除此之外，会计控制的主要类型有基础控制、纪律控制以及实物控制，各项活动之间相互依存、联系无法分割，企业应该加强对这几方面的控制，避免影响其他控制作用的发挥，其主要目的是保证会计信息的质量、保护企业财产物资的全面健全，为实现基础控制和实物控制提供保障。

2.管理控制

管理控制主要是由管理人员为了有效地获取使用资源，实现企业的财务管理目标，通过寻找、收集、传输、处理以及反馈信息进行的系统设计过程，其主要是为了适应外部环境的变化，保证企业工作人员的行为满足企业的经营目标，实现两者的平衡和协调。通常情况下，企业的管理控制主要涉及成本控制、财务价值控制、人力资源控制以及管理信息控制等内容。

（1）成本控制

作业成本控制能够有效地评价企业的资源转化过程中的效率及效果，企业生产产品及其劳务能力等效率和效果在很大程度上决定着自身的发展情况。其中，作业成本控制指的是劳动力及其原材料向最终产品和服务等资源进行转换的过程，而生产率是企业发展中的重点内容。作业控制主要包括以下内容：监督生产活动，保证其能够按照计划进行；合理地评价购买能力，尽量降低所需原材料的总体价格；有效地监督企业发展过程中的产品及服务质量，保证其能够满足预期的标准；为合理地维护企业运营中的各种设备提供保障。

（2）财务价值控制

财务价值控制是管理控制中的重要内容，主要包括的内容有：会计要素，比如，企业资产、负债、所有者权益、收入、费用以及损益等；财务管理活动，比如，企业融资、投资、耗资以及分配等；企业财务状况、现金的支出以及经营成果等。通常情况下，企业价值主要分为可量化价值和不可量化价值，可量化价值指的是股东权益净值、有形资产价值以及股票市政等，不可量化价值指的是企业特有的专利权、商誉、形象、优质的企业文化、充沛的人力资源、忠诚的顾客群众以及创新型的研发、专业技术等。在企业运营过程中，经营者追求的主要目标是企业的价值最大化，而为了有效地提升企业的价值，相关部门应该灵活地运用资金、持续改善生产、重视研发与创新、活用目标管理和加强与市场互动等方式进行，为实现企业的可持续发展提供保障。

（3）人力资源控制

在企业的管理控制中，相关部门应该注重人力资源的控制，将企业的人力资源作为控制对象。其中人力资源控制的主要内容主要涉及以下方面：人力资源的工作分析和职务设计、考选和人员、人力资源的培训和发展、人力资源策划、员工绩效评估、员工工资奖金设置、企业内部的沟通和联系、员工作业安全保障、人力资源成本分析等。为了实现财务控制系统、人力资源控制系统以及作业成本控制系统的有效连接，相关部门必须重视管理信息控制，这是管理控制的重要内容。通常情况下，管理人员必须借助相应的信息才能够完成自身的工作，完善、准确、及时的信息能够为管理人员工作的顺利实施提供保障。因此，在企业的发展中，相关部门应该研发一项在时间、使用人员以及数量都比较完善的管理信息系统。

（三）财务风险管理与内部控制关系

在全球经济一体化的大背景下，很多先进的国际理念逐渐融入我国的财务制度中，而内控管理是这些先进理念中的重要内容。现阶段，企业的快速发展离不开内部控制，但内部控制能够为企业经济运行及经济资源的安全性和完整性提供保障，这种内部控制指的是对企业内部分工形成的相互关联、制约的关系网络。在财务管理过程中，企业内部控制往往需要合理地控制并监管企业内部控制核算制度及程序，是约束和调整企业经营活动的一种制度。与此同时，在财务管理过程中，内部控制管理在企业管理过程中发挥着十分重要的作用，且内部管控制度的完善直接影响着企业的生产、经营以及利润等财务指标。因此，在企业的发展中，为了实现财务管理的可持续发展，相关部门需要不断强化并创新企业内部控制。

内部控制和财务风险管理的密切关系主要表现在以下方面：第一，为了有效地防范企业内部财务风险，相关部门应该完善内部控制工作；第二，现阶段，企业的内部控制制度普遍不够完善，这就在一定程度上影响着企业的风险管理水平。因此，内部控制工作的顺利开展能够有效地完善风险管理，这是企业快速发展的主要影响因素；第三，企业的内部控制中涉及风险管理方面的内容，但财务风险管理是风险管理中的重要内容，因而财务风险管理也是内部控制中的主要组成部分；第四，在企业的发展中，实行内部控制的重要内容是避免企业内部出现各类风险。财务风险管理的主要目的是防范和制约企业发展中的财务风险，因而财务风险在一定程度上推动着企业的内部控制。因此，财务风险管理和企业内部控制联系十分紧密，研究内部控制过程中的财务风险管理理论和实践将会进一步推动企业的生存和发展。

1.管理控制决定内部控制发展方向

在企业的运营过程中，内部管理控制是内部控制的重要组成部分，能够主导和支配内部控制的整体框架。内部控制建设和完善不仅涉及内部管理控制，还应该在内部管理控制的基础上，建立并完善外部审计中的内部会计控制制度。池国华认为，相关报告中的企业运营效率效果等控制目标在企业的内部控制中发挥着一定的支配和主导作用，但其他控制目标必须服从这一目标。并且，内部控制主要涉及战略控制、管理控制以及作业控制等内容。其中，管理控制是内部控制的重点内容，能够有效地连接企业战略控制和作业控制，缺少有效的管理控制不仅无法实现企业的战略目标，还会导致作业控制失去方向。

Anthony在《管理控制系统》一书中指出，目标导向型管理控制的主要思想来源于目标管理，其主要是在控制论和系统论的基础上，将战略规划作为组织整体、设置长期发展目标的重要内容，而运营控制的主要目的是完成组织内部各项具体管理控制的具体任务，但管理控制主要是为了实现两者有效连接的过程。因此，Anthony认为内部控制与管理控制相比不值得一提，管理控制的具体内容及其工作层面比内部控制更加精细和深入。在控制论和系统论出现之后，很多学者在控制论和系统论的基础上研究并扩展管理控制理论，而企业战略理论的出现推动管理控制理论逐渐由经营控制向战略控制进行转型。随着管理信息系统的快速发展，流量再造、价值链等先进的概念逐渐丰富了管理控制理论，在管理控制理论的发展中，内部控制需要由财务报告导向转型为价值创造导向，在这种情况下，在管理学的基础上研究内部控制意义十分重大。

2.管理控制是内部控制具体应用

在企业的发展中，相关部门应采取相应的优化措施，将内部控制与公司治理进行有效的衔接，管理控制是内部控制的具体执行机构，应该不断满足公司治理和内部控制的需求。管理控制模式的快速发展和日益丰富，在内部控制有效性的不断完善中发挥着重要的支撑作用。全面预算管理是高效地管理控制方式，其能够实现企业目标的具体化，不断强化内部控制，因此，为了完善企业的内部控制，相关部门可以实行全面预算管理模式。管理控制不仅是绩效管理的理论基础，还是内部控制的主要手段，在管理控制的基础上分析绩效管理的设计思想和方法，可以增强内部控制的有效性。

3.管理控制与内部控制整合一体

在内部控制理论研究和实践探索的过程中，相关学者认为，内部控制和管理控制是一致的。管理学角度的内部控制与会计审计意义中的内部控制相比，涉及的内容和范围更加广泛、职能部门更多、作用也更大。除此之外，相关学者在研究内部控制的过程中，不仅要从会计的角度进行，还应该在企业经营管理的角度上研究，实现内部管理控制和会计控制的和谐统一。同时，管理控制和内部控制具有同源性和同质性，应将二者统一起来实现共同实现企业的控制职能。

综上所述，在内部控制和管理控制的关系中，学者的观点各不相同，有的学者认为管理控制决定内部控制；有的学者认为内部控制包含管理控制；有的学者认为两者无显著的差别，可以整合为一体。在西方管理控制理论研究的发展过程中，西方管理控制理论研究发展的主要内容是管理控制行为因素和管理控制权变因素的研究。其中，行为因素的研究是理性观点到自然观点的转折，权变因素是封闭观点到开放观点的转折。

目前，管理控制的主导思想是自然开放的，合理的内部控制系统具有一定的开放性和自然性，且管理控制中的前馈控制、直接控制以及结果控制直接影响着内部控制方式的发展。在管理过程中，内部控制的主要目标是提升组织的经营效率和效果，在提升内部控制经营目标等具体管理的基础上，实现组织的战略目标。因此，内部控制不仅要强调基本的会计控制，还应该突出观念控制、组织战略、组织结构、授权与分权、信息沟通、业绩评价、监督和激励等组织控制，以及与各种控制方式的结合。由此可见，管理控制属于中观层面的内部控制，是对组织内部具体部门和业务单元的控制。

4.内部控制和财务风险管理研究现状

在财务风险管理过程中，陈小鲁认为，集团公司财务风险控制的主要内容是筹资风险控制、投资风险控制、运营风险控制以及分配风险控制。而占松涛认为凡能影响企业财务状况和资金周转，可能使企业在当前或未来某一时期发生财务危机的风险因素被纳入企业财务风险控制的范畴，财务风险的内涵已经扩大到企业资金运动的各个方面。

在风险管理现实状况的研究过程中，胡小红认为安然、中航油等企业因财务原因倒闭破产案例的主要原因是风险意识淡薄，缺少有效的防范企业财务风险。郑涵少则认为现阶段经济环境下，企业进入了集团化的成长发展阶段，跨地域经营使得母子公司或者总分公司之间的财务会计信息沟通和交流受阻，企业必须在扩大经营范围和规模的同时加强财务会计信息化建设，以规避企业所面临的财务风险。

关于内部控制和财务风险管理两者相融合的研究。刘印平、高秀兰所持观点大致相同，她们认为，企业的内部控制逐渐向风险管理的趋势发展，两者融合的不断深入，使得以风险管理为导向、适应企业风险管理内部控制的制度正在快速发展。财务风险管理是风险管理过程中的重要内容，相关部门必须重视风险管理与内部控制之间的关系，在内部控制功能的基础上加强风险管理，充分发挥控制和风险管理在财务风险管理中的重要作用。

（四）财务角度下的企业内部管理

1.财务角度下企业内部控制的主要内容

通常情况下，从财务角度来看，企业内部控制的主要内容有以下方面。

（1）组织结构控制

企业内部控制是对组织结构的控制，组织结构主要涉及通过确认单位组织形式确定企业的职能管理机构关系，通过各个独立的单位划分内部责任分工和权限。在搭建构架的过程中，相关技术人员必须遵守各个岗位职责的不兼容性，通过对一般经济活动的计划、授权、签署、审核、执行来完成，如果这些程序在对执行者的选择上能够遵守“不兼容”性，通过对立部门的相互沟通与监督，能够对内部控制的实施效果提供保障。

（2）授权审核控制

在企业内部控制过程中，相关人员应该根据经济活动的具体情况，合理地对其进行控制并授权，主要是指企业在执行业务的过程中，需要通过逐级授权方可进行业务操作。

（3）会计核算控制

在财务管理下的企业内部控制活动中，财务会计的主要责任不仅是简单地记录经济业务活动，还应该通过细化地分工会计从业人员，实现财务与其他部门之间相互制约、约束的关系。在企业出现经济活动的情况下，财务人员需要通过风机复式账目的形式，有效地避免经济业务中出现遗漏和差错。

（4）资产控制

在财务管理过程中，企业内部控制需要清点、记录并管控企业资产的保存、采购以及销售等阶段。通常情况下，企业涉及的资产比较多，因而企业应针对一些价值加高的资产，采取财产保险等措施，降低风险的出现。比如，在实际工作中，企业应该重视现金以及汇票等易出现变更财产等工作的监管，尤其是支票等重要票据的签发和控制，这就需要企业指定两名及以上负责人进行签字，这样才能够奏效。除此之外，在管理企业库存和原材料的过程中，企业应该实时监控仓库保管人员的工作状态，这样才能够为企业的生产运营处于可控状态提供保障。

2.建立原则

在企业内部控制过程中，相关技术人员必须遵循以下建立原则。

（1）无死角原则

为了制定企业的内部控制制度，相关人员应该全面覆盖企业经济运营过程中的决策、监管和执行，这就需要技术人员在制定制度的过程中，全方位考虑工作运行过程中的各项事故，避免在后期实行过程中出现问题。

（2）重要性原则

在财务管理过程中，相关人员必须在全面掌控企业实际情况的基础上，制定控制制度，并重点关注经济往来以及高风险事项。(www.daowen.com)

（3）平衡性原则

在企业内部，发生结构治理、设置以及债权等经济业务的情况下，各部门必须做到相互平衡、制约和管控，在保证经济运行安全的基础上，提升企业的整体运行效果和收益。

（4）调配性原则

在制定企业内部控制机制的过程中，相关部门应该遵循调配性的原则，均衡地制定企业的经营规模、范围以及状态，并及时地调整并革新企业的各种变化。

（5）权衡性原则

企业在内部控制的过程中，为了实现效益的最大化，往往会刻意地降低成本，这种做法会影响企业的发展。因此，在成本分析的过程中，需要充分考虑时间价值和应用价值，判断是否应该追求成本最小化。

3.企业内部控制财务风险管理现状

随着社会经济的快速发展，企业内部控制的财务风险管理产生了很大的变化，下文主要针对企业内部控制财务风险管理现状进行了分析。

（1）内部控制中的问题造成财务风险

一般情况下，企业内部控制系统涉及的内部不够完善，系统设计不合理，企业往往会实行简单、基本的内部控制等相关操作，无法形成完善的内部控制系统，这就导致企业财务管理，尤其是财务风险管理无法得到有效实施，导致企业承担相应的财务风险损失。除此之外，很多企业缺乏防范及约束机制，往往只注重事后控制，无法充分发挥出事前控制和事中控制的重要作用，且内部财务控制职责划分以及奖惩标准不够明确，在很大程度上影响着内部财务控制的风险防范和有效执行。

（2）内部控制具体执行实施失效引发财务风险

在企业的发展中，企业不仅要制定有效的内部控制制度和规范，还应该实行内部控制，在制定完善的财务控制制度和操作规程基础上，如果执行力度不够，会导致企业内部控制出现松垮等问题，而只说不干会出现财务信息失真、企业资产流失等问题。

（3）管理人员不重视财务风险防范

现阶段，企业的发展中往往会存在很多的财务风险问题，其主要原因是企业管理人员不重视财务风险管理，财务风险管理在企业经营管理中的地位有待提高。为了实现企业各层级都能够重视财务风险管理，上层组织必须加强对其的充分认识，并予以重视。同时，在项目初级阶段，由于企业管理人员对财务风险分析的重视程度不够，导致多数项目因财务问题而失败。并且，决策人员无法获取到真实、有效的信息，且其业务水平比较低，无法满足企业发展的需求，这就在一定程度上增加了管理人员决策结果中主管因素的影响作用，导致决策质量相对较差。因此，企业应采取相应的优化措施，提升决策人员的财务风险管理水平和综合素质，这样才能够有效地解决企业的财务风险管理问题。

（4）管理者越权导致财务风险

现阶段，经济体制和企业组织形式等因素在一定程度上制约着企业的快速发展，使得企业中存在“一股独大”的股权组织结构，极易出现“内部人控制”等问题。企业高层管理者滥用职权对企业经营管理活动实施越权干预的现象比较严重，对企业内部的岗位设置、审批程序等重要控制环节施加个人影响，使之与企业财务控制相背离，这就导致财务控制失效等问题出现，在一定程度上增加了风险防范问题。

（5）风险管理问题产生原因

目前，企业风险管理问题的产生涉及多方面的原因。

①企业内部缺少人才

企业内部控制和风险管理人员的综合素质无法满足企业发展对财务风险管理的需求，并且，企业内部缺少大量的人才，人员能力不足，使得企业的发展相对比较落后。

②内部控制和风险管理制衡机制

企业内部普遍存在内部控制和风险管理制衡机制，内部人控制现象严重。目前，我国企业中存在的法人治理结构多数属于“形备而实不至”，难以形成权力制衡局面和效果。

③信息系统发展比较落后

企业信息系统发展比较落后，无法满足企业外无风险管理的需求。同时，企业的信息难以实现真实、有效信息的传递，且信息沟通系统无法发挥出相应的作用。

④内部审计职能弱化

现阶段，在企业的内部控制中，财务风险管理需要内部审计进行监督，缺少监督就会失去自身的执行动力，因此，相关部门应该合理地设置内部审计的组织结构、人员素质以及工作职能，这样才能充分发挥内部审计对财务风险监督作用。

4.财务管理内控手段

为了有效地提升企业的财务风险管理水平，相关部门应该从企业内部控制方面进行理论和实践探索，并进行综合性研究。通过在借助传统经验的基础上，应用发展的思维对企业的财务风险管理进行指导，逐渐形成适合自身发展的财务风险管理模式，进而有效地应对复杂的风险环境。

（1）改善内部控制导向财务风险防范的外部环境

①发挥政府部门主导作用

企业在建立内部控制制度的过程中，应该充分发挥政府部门的主导作用，通过完善社会主义市场经济竞争体制，充分认识到内部控制的重要性，并制定社会企业发展的内部控制建设规划，不断完善内部控制体系的建设。同时，还应该结合自身的实际情况，及时吸取国外先进的经验，建立完善的企业财务风险管理制度和规则。

②注重全过程监督

企业应该建立财务风险管理制度以及相应的监管机制，有效地指导并监督企业财务风险管理的全过程，且在企业财务风险管理过程中，应该遵循“事前充分筹划、事中彻底执行、事后总结和改进”的原则。

③建立完善的内部机构

为了完善内部机构，相关部门应该加强人员和制度的监管。对会计人员进行分工，通过分析会计岗位职责之间的差异，细化并明确会计人员的职责；定期实行轮岗制，这样不仅能避免出现人为差错和贪污现象，还能够激发财务人员的学习积极性；实行方便操作的财务考核方式，有效地监管财务人员。

④重视内控监管的重点内容

加强企业管理人员的控制力度，尤其是在重大决策中，避免出现总经理、法人独断决定的现象；重点监管财务、供应以及销售部门，通过相互监督，避免出现徇私舞弊问题；重点管理企业内部的重要岗位，尤其是接触财、物的员工，不仅要实行内控监管机制，还需要定期组织相关人员参加反腐倡廉培训。

（2）改善内部控制导向财务风险防范的内部环境

①重视企业内部控制制度建设和创新

企业应该针对管理过程中的薄弱环节，重点建立并完善相应的内部控制制度，构建多层次、严格的企业内部控制体系。同时，还应该完善相应的现代企业制度，将内部控制作为企业管理的重点内容，重点建设内部控制管理体系和相关配套体系，通过计划、执行、检查、处置（PDCA）四个阶段对有关问题进行动态控制，实现控制体系的完善，进而提升企业的生产效益。

②加强信息的流动与沟通

企业应该重视信息管理工作，这样能够使员工准确地履行职责，管理人员及时掌握企业的运营状况，避免出现企业内外信息不对称以及流程不畅等问题，这样才能够提升内部财务控制的整体效果。

③提高企业决策者的财务风险意识

思想决定行动，为了做好财务管理工作，相关人员必须树立正确地财务理念，还应该全面提升企业人员的财务风险水平，严禁出现眼前利益、好大喜功等行为，并使用长远的发展眼光看待问题。

④重视预算管理

在财务管理过程中，相关人员应该编制合理的成本预算，并实行预算控制制度，预算管理能够及时对企业财务问题做出预警，使相关人员能够及时采取措施，处理企业中的财务问题，这样才能有效地防范财务风险。

⑤实行经理人市场发展模式

企业应该建立完善的经理责任制度，保证从事企业生产经营管理的人员具备一定的知识管理能力和专业技能，这样才能够及时发现并有效地解决财务运行问题，降低企业的财务风险。