在总分类账户与明细分类账户的平行登记中,为了检查账户记录是否正确,应该根据平行登记的勾稽关系对总分类账户与明细分类账户登记的结果进行核对。主要运用的方法是,通过编制“明细分类账户发生额及期末余额核对表”进行核对,计算总分类账账户金额是否等于所属明细分类账户金额,以便及时发现记录错误,及时更正记录错误,保证账簿记录的正确性。

例6-9　下面以“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记的例题加以说明。凯旋公司2018年5月,月初原材料期初余额30000元,其中：A材料1000千克,单价20元,B材料200千克,单价50元。本月发生相关经济业务如下,试进行“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记。

（1）5月6日,公司采购的材料验收入库,其中A材料500千克,单价20元,金额10000元；B材料300千克,单价50元,金额15000元。A、B两种材料总价25000元。（证号：转字05）

（2）5月15日,公司采购的B材料验收入库,数量200千克,单价50元,总价10000元。（证号：转字22）

（3）5月31日,根据公司本月发出材料汇总表和费用分配表,发出并耗用A材料800千克,平均单价20元,价值16000元；发出并耗用B材料500千克,平均单价50元,价值25000元。（证号：转字62）

登记效果见表6-39至表6-41,核对见表6-42。

表6-39　总分类账(www.daowen.com)

表6-40　原材料明细账

表6-41　原材料明细账

表6-42　原材料总分类账户和明细分类账户发生额和余额核对表