企业所得税是根据企业应税所得额计征的税种,一般企业计征税率为25%。所得税是企业的一项费用,是国家进行经济宏观调控收取的“高级管理费”,并非是国家参与企业的利润分配。所得税费用的核算有“应付税款法”和“递延税款法”两种,本教材只介绍应付税款法。应付税款法最大特点是本月应交所得税与本月负担的所得税费用相等,所以计算简单,便于理解与核算。“递延税款法”是依据权责发生制原则,按照期间进行适当调整,调整后一般“本期应交所得税≠本期所得税费用”。所得税的计征办法是按“逐期计算纳税”或“分季预交,年终汇算清缴,多退少补”。

营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用＋投资收益－资产减值损失＋公允价值变动收益

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

本月应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

净利润＝利润总额－所得税费用

温馨提示：在计算本年度净利润时,千万不能使用“净利润＝利润总额×（1－所得税税率）”的公式!运用该公式计算,很容易为以后学习《财务会计》等埋下“祸根”。理由是该公式只有当没有任何纳税调整项时才能成立,只要存在纳税所得额调整项,利润总额≠应纳税所得额。

1.计算所得税费用时分录模板如下：(www.daowen.com)

2.结转所得税费用时分录模板如下：

温馨提示：计算所得税费用和结转所得税费用是两笔不同的会计分录,而计算结转所得税费用是同时做两笔会计分录。

3.缴纳或预交所得税时分录模板如下：温馨提示：“先计算后交纳所得税”和“预交所得税”的会计分录相同。

例4-41　本月利润总额200000元（从上题中数据求得）,没有纳税调整项,企业所得税费用税率为25%,计算本月所得税费用。

会计分录如下：

例4-42　结转本月所得税50000元。会计分录如下：

例4-43　以银行存款50000元缴纳本月所得税费用。会计分录如下：