（一）账户的基本结构

由于经济业务的发生所引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润有关项目的变化,从数量上来看,不外乎是增加和减少两种情况。因此,用来分类记录经济业务的账户,在结构上也相应地分为两个基本部分,以分别记录增加和减少的数额。这样,账户的基本结构就需要分为左右两方,一方登记增加额,另一方登记减少额。用哪一方记增加额,用哪一方记减少额,则取决于各类账户所记录的经济内容及性质。

为了简化理解,账户的基本结构可用“T”字形表示,如图2-1所示。

图2-1　账户的“T”字形结构

在实际工作中,账户的具体结构可根据不同的需要设计出多种多样的格式。但其基本内容包括：

（1）账户的名称即会计科目。

（2）日期和摘要（记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容）。

（3）增加或减少的金额及余额。

（4）凭证号数（说明账户记录的依据）。

账户的一般格式如表2-3所示。(www.daowen.com)

表2-3　账户名称（会计科目）

上列账户格式反映的是账户的基本结构,也是手工记账所采用的格式。在采用电子计算机记账的情况下,尽管不按上列格式设立手写账簿,但仍然要按上列格式的内容,输入和输出有关核算资料。

（二）账户期末余额计算公式

通过账户记录的金额可提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个核算指标：

第一,本期增加额,亦称本期增加发生额,是指本期账户所登记的增加额的合计数；

第二,本期减少额,亦称本期减少发生额,是指本期账户所登记的减少额的合计数；

第三,本期增加额与本期减少额相抵后的差额称期末余额,本期的期末余额就是下期的期初余额。

账户期末余额的计算公式如下：

期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额