根据《小企业会计准则》的规定，小企业对外币财务报表进行折算时，统一使用资产负债表日，即12月31日当天的即期汇率进行所有项目的折算。
《小企业会计准则》中，对外币财务报表折算的相关规定如下：
“第七十八条 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。”
【实例】 外币交易余额处理——非货币性项目
A小企业的记账本位币为人民币，该公司仅有一全资子公司F子公司，无其他境外经营。F子公司设在美国，自主经营，所有办公设备及绝大多数人工成本等均以美元支付，除极少量的商品购自A小企业外，其余的商品采购均来自当地，F子公司对所需资金自行在当地融资、自担风险。因此，根据记账本位币的选择确定原则，F子公司的记账本位币应为美元。
2013年12月31日，A小企业准备编制合并财务报表，需要先将F子公司的美元财务报表折算为人民币。
2013年12月31日的即期汇率为1美元=6.23元人民币，2013年平均汇率为1美元=6.3元人民币。
F子公司的资产负债表资料，如表81所示。
表8-1 F子公司的资产负债表
（续）
F子公司的利润表资料，如表8-2所示。
表8-2 F子公司的利润表
（续）
F子公司的现金流量表资料，如表8-3所示。
表8-3 F子公司的现金流量表(www.daowen.com)
（续）
【解析】本例中三个报表的数据都是以美元为记账本位币来核算的，资产负债表日，需要将其全部转化为以人民币价值来显示，只需将相关数据一一转为人民币即可。需要注意的是现金流量表中，期初现金余额应以本年平均汇率来计算。因此，本例中数据转换的过程，可以用数据表的形式来展示。
F子公司的资产负债表数据转换计算过程，如表8-4所示。
表8-4 F子公司的资产负债表数据转换计算过程
（续）
F子公司的利润表数据转换计算过程，如表8-5所示。
表8-5 F子公司的利润表数据转换计算过程
（续）
表8-6 F子公司的现金流量表数据转换计算过程
（续）
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