个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。2011年9月1日起，中国内地个人所得税免征额调至3500元。

提示 小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

缴纳的个人所得税，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

【实例】 应交个人所得税的账户处理

某企业职工工资、薪金月收入6000元，按规定，该职工自己承担个人所得税。

应纳个人所得税=（应纳税所得额-费用扣除标准）×适用税率-速算扣除数=（6000-3500）×10%-105=145（元）

会计分录为：

①支付职工工资时，(www.daowen.com)

借：应付工资 6000

贷：库存现金 5855

应交税费——应交个人所得税 145

②上交税款时，

借：应交税费——应交个人所得税 145

贷：银行存款 145