虽然应收和预付款项也是流动资产，其流动性强，但是却不是越多越好。因为应收和预付款项的存在是有时间性的，即对于时间越长的这类流动资产，其收回或是收到的风险就会越大。所以，小企业在进行会计核算时，需要引入坏账的概念。

坏账是指那些确定无法收回的应收和预付款项，当这些坏账无法收回时，企业应当及时将其从账面上消除，以使账面数据更符合企业的经营实际。对于可以列入坏账的应收及预付款项，《小企业会计准则》有明确的规定，小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：

（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。

（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。

（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。

（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。

（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。(www.daowen.com)

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

小企业在进行坏账核算时，并不需要计提坏账准备，应当在坏账损失实际发生时，直接计入营业外支出。

【实例】 坏账的处理

B企业于2013年应付A小企业货款5000元，2014年B企业由于经营不善倒闭，该笔货款已无能力支付，经报批，A小企业财务部门将该笔货款以坏账损失处理。

【解析】B企业倒闭后，已无力支付货款，符合《小企业会计准则》中关于坏账的确认标准，在经过企业内部的相关审批后，可以作为坏账进行处理，其会计分录如下：

借：营业外支出 5000

贷：应收账款——B公司 5000