预付账款是指提前支付给对方企业单位的款项，比如企业在正式销售流程之前所下的定金、押金等，这些款项在之后正式的销售流程中大多会抵减销售货款。虽然预付账款也算是一种支付款项，但是归根结底其还是一种债权形式，因此在会计核算中仍然被归类为资产类。

预付账款属于资产类科目，因此其借方表示增加额，贷方表示减少额。即企业单位在支付供应商款项时，预付款项增加，借记“预付账款”，贷记与其相关的会计科目，当企业单位收到了其已经预付款项的商品货物时，则应该冲减预付账款，预付账款减少，贷记“预付账款”，借记与其相关的会计科目。预付款项是相对于供应商来说的，一般企业单位会有多个供应商，因此我们可以根据供应商的名称在预付账款下设置二级明细科目。

预付账款可以说是对供应商的一种货款形式的资金支持，例如有些公司可能会订购大批量的货物，而供应商要生产出该大批量的货物就需要自己进行采购、加工、生产等，这些费用占用公司资金，若是订货公司采用预付款的形式，则可以减轻供应公司的资金周转问题。

“预付账款”科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。

预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。

小企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。

收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。

出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“预付账款”科目、“银行存款”等科目。

按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记“预付账款”科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。

【实例】 订购材料

A小企业于2013年8月11日向其供应商S布料公司订制一批布料金额117000元，S布料公司由于目前经济较为紧张，要求A小企业提前支付部分材料款，因此A小企业从开户行建设银行预付给S布料公司50000元。

2013年8月30日，A小企业收到在S布料公司订制的布料117000元，收到其开具的增值税专用发票一张，价款100000元，增值税税额17000元。库房已把布料收妥入库。A小企业从开户行建设银行网银转账补齐未付完货款67000元给S布料公司。

【解析】A小企业的预付账款，以本企业的支付凭证为依据即可入账，收到布料时，应当减少预付账款金额，同时减少银行存款。本例的账务处理如下：

①提前支付部分材料款时：

借：预付账款——S布料公司 50000

贷：银行存款——建设银行 50000(www.daowen.com)

②收到布料，支付余款时：

借：原材料——布料 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17000

贷：预付账款——S布料公司 50000

银行存款——建设银行 67000

【实例】 收到退还预付款

A小企业于2013年8月29日收到W面料公司的面料一批，价值210600元，其中增值税专用发票注明价款180000元，增值税税额30600元，库房办妥入库手续，当天W面料公司将之前多付预付款89400元退还到A小企业的开户行建设银行。会计收到入库单、发票和银行收款回单编制会计凭证。

【解析】由题意知，收到面料和其多付预付款退还，预付账款减少，即：

①收到面料冲抵预付账款：

借：原材料——面料 180000

应交税费——应交增值税（进项税额） 30600

贷：预付账款——W面料公司 210600

②收到退还预付款：

借：银行存款——建设银行 89400

贷：预付账款——W面料公司 89400