（1）小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用，借记“在途物资”科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购物资过程发生的其他直接费用，贷记“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“预付账款”“应付账款”等科目。

材料已经收到，但尚未办理结算手续的，可暂时不做会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借记“在途物资”科目，贷记“银行存款”等科目。

（2）月末，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，按照材料或商品分下列不同情况进行汇总：

第一，对于收到发票账单的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应当按照汇总金额，借记“原材料”“周转材料”“库存商品”等科目，贷记“在途物资”科目。

第二，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，按照估计金额暂估入账，借记“原材料”“周转材料”“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字做出同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。

【实例】 货款已经支付，同时材料已验收入库

A公司购入M材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1000000元，增值税税额170000元，另对方代垫包装费5000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。

A公司账务处理如下：

借：原材料——C材料 1005000

应交税费——应交增值税（进项税额） 170000

贷：银行存款 1175000

【实例】 货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库

A公司采用汇兑结算方式购入K材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款40000元，增值税税额6800元。支付保险费1000元，材料尚未到达。

A公司账务处理如下：

借：在途物资 41000(www.daowen.com)

应交税费——应交增值税（进项税额） 6800

贷：银行存款47800

【实例】 货款尚未支付，材料已经验收入库

A公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款50000元，增值税税额8500元，对方代垫包装费1000元。银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。

A公司账务处理如下：

借：原材料——G材料 51000

应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：应付账款 59500

【实例】 货款已经预付，材料尚未验收入库

A公司根据与某化学制品公司签订的购销合同，为购买M材料向该公司预付200000元货款的70%，共计140000元，已通过汇兑方式汇出。

A公司账务处理如下：

借：预付账款 140000

贷：银行存款 140000